Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 24 апреля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок пересчета единого налога при УСН, если основное средство (нематериальный актив) было реализовано до истечения нормативных сроков

В случае, если происходит выбытие основных средств, налоговая база подлежит восстановлению в специальном порядке.

Так, в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение и т.п.) в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения и т.п.) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение и т.п.) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Пример


Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), приобрела и ввела в эксплуатацию 8 февраля 2009 г. компьютер стоимостью 24 000 рублей и сроком полезного использования 25 месяцев. Стоимость компьютера была полностью учтена в расходах в течение 2009 г. (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 6000 рублей.

28 сентября 2010 г. организация продала компьютер. Было принято решение использовать при реализации основных средств линейный метод начисления амортизации.

Пересчитывается налоговая база. Для этого исключается из состава расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2009 г. нарастающим итогом соответственно 6000 рублей, 12 000, 18 000 и 24 000 рублей.

Норма амортизации составит 960 рублей (24 000 рублей : 25 мес). Суммы амортизации за весь период эксплуатации основного средства составит:

  • за I квартал 2009 г. - 960 рублей (960 рублей х 1 мес);
  • полугодие 2009 г. - 3840 рублей (960 рублей х 4 мес);
  • 9 месяцев 2009 г. - 6720 рублей (960 рублей х 7 мес);
  • за 2009 г. - 9600 рублей (960 рублей х 10 мес);
  • I квартал 2010 г. - 2880 рублей (960 рублей х 3 мес);
  • полугодие 2010 г. - 5760 рублей (960 рублей х 6 мес);
  • 9 месяцев 2010 г. - 8640 рублей (960 рублей х 9 мес).

Суммы налога, подлежащие доплате: за I квартал 2009 г. - 756 рублей [(6000 рублей - 960 рублей) х 15%]; за полугодие 2009 г. - 468 рублей [(12 000 рублей - 3840 рублей) х 15% - 756 рублей]; за 9 месяцев 2009 г. - 468 рублей [(18 000 рублей - 6720 рублей) х 15% - (468 рублей + 756 рублей)]; за 2009 г. - 468 рублей [(24 000 рублей - 9600 рублей) х 15% - (468 рублей + 468 рублей + 756 рублей)].

Итого сумма налога к доплате за 2009 г. составит 2160 рублей (756 рублей + 468 рублей + 468 рублей + 468 рублей).


Скачать Порядок пересчета единого налога при УСН, если основное средство (нематериальный актив) было реализовано до истечения нормативных сроков