Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 19 марта 2024 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Порядок списания расходов на приобретение основных средств (нематериальных активов) в период применения УСН

Чтобы включить в расходы стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН), они должны быть оплачены, введены в эксплуатацию и использоваться для извлечения дохода. В составе расходов в период применения УСН основные средства учитываются по первоначальной стоимости.

Определять первоначальную стоимость основных средств нужно по правилам бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Таким образом, первоначальной стоимостью основных средств признается как сумма фактических затрат фирмы на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (пункт 8 ПБУ 6/01), так и затраты на доведение основных средств до фактической готовности к эксплуатации. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (транспортировка основного средства к месту его использования, затраты на монтаж);
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение основного средства принимают равными долями в течение года, начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены. Если объект основных средств приобретен и введен в эксплуатацию в последнем квартале налогового периода, то его стоимость в полном объеме будет списана в расходы в последний месяц этого квартала.


Пример:

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы ), приобрела объект основных средств стоимостью 300 000 рублей. Основное средство оплачено 25 апреля 2009 года, а введено в эксплуатацию 28 апреля текущего года. До окончания налогового периода (год) остались еще 3 квартала (включая квартал приобретения основного средства). Доля стоимости основного средства, включаемая в расходы, за каждый квартал будет 33, 3 процента (100% : 3), а сумма - 100 000 рублей (300 000 рублей х 33, 3%). В последний день каждого из 3 кварталов текущего года стоимость будет включена в расходы. В расходах II квартала можно включить лишь 1/3 часть затрат, то есть 100 000 рублей. В расходы III и IV кварталов организация также может включить по 100 000 рублей.

---

Скачать Порядок списания расходов на приобретение основных средств (нематериальных активов) в период применения УСН