Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 24 сентября 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок списания расходов на приобретение основных средств (нематериальных активов) в период применения УСН

Чтобы включить в расходы стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН), они должны быть оплачены, введены в эксплуатацию и использоваться для извлечения дохода. В составе расходов в период применения УСН основные средства учитываются по первоначальной стоимости.

Определять первоначальную стоимость основных средств нужно по правилам бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Таким образом, первоначальной стоимостью основных средств признается как сумма фактических затрат фирмы на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (пункт 8 ПБУ 6/01), так и затраты на доведение основных средств до фактической готовности к эксплуатации. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (транспортировка основного средства к месту его использования, затраты на монтаж);
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение основного средства принимают равными долями в течение года, начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены. Если объект основных средств приобретен и введен в эксплуатацию в последнем квартале налогового периода, то его стоимость в полном объеме будет списана в расходы в последний месяц этого квартала.


Пример:

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы ), приобрела объект основных средств стоимостью 300 000 рублей. Основное средство оплачено 25 апреля 2009 года, а введено в эксплуатацию 28 апреля текущего года. До окончания налогового периода (год) остались еще 3 квартала (включая квартал приобретения основного средства). Доля стоимости основного средства, включаемая в расходы, за каждый квартал будет 33, 3 процента (100% : 3), а сумма - 100 000 рублей (300 000 рублей х 33, 3%). В последний день каждого из 3 кварталов текущего года стоимость будет включена в расходы. В расходах II квартала можно включить лишь 1/3 часть затрат, то есть 100 000 рублей. В расходы III и IV кварталов организация также может включить по 100 000 рублей.

Скачать Порядок списания расходов на приобретение основных средств (нематериальных активов) в период применения УСН