Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (УСН) и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Плательщики УСН вправе переносить на текущий налоговый период всю сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение 10 лет с момента его возникновения). Т.е. налогоплательщик, получивший убыток, вправе самостоятельно решать, когда и на какую сумму убытка нужно уменьшить налоговую базу.

Налогоплательщик, переносящий данные убытки на будущие налоговые периоды, обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.