все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок списания расходов на приобретение сырья и материалов при УСН

При упрощенной системе налогообложения (УСН) учитываются материальные расходы в соответствии с порядком, предусмотренным в ст. 254 Налогового кодекса РФ.

В состав материальных расходов включают затраты на приобретение:

  • сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;
  • комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;
  • материалов для упаковки реализуемых товаров (тара);
  • топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд;
  • работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями фирмы (например, транспортные расходы);
  • имущества, не являющегося амортизируемым (то есть стоимость которого меньше 20 000 рублей или срок полезного использования которого менее одного года);
  • инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Этот перечень материальных расходов не является полным. В состав материальных расходов могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Первоначальную стоимость материальных расходов формируют исходя из фактических затрат на их приобретение. К ним относятся:

  • суммы, уплаченные продавцу материалов (без НДС);
  • невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением материалов;
  • расходы на транспортировку материалов до склада фирмы;
  • расходы на доведение материалов до состояния, пригодного к использованию;
  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые куплены материалы;
  • суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой материалов;
  • таможенные пошлины, уплаченные при ввозе материалов в Россию;
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Если те или иные расходы (например, транспортные услуги по доставке) связаны с приобретением разных партий материалов, то их включают в фактическую себестоимость ценностей пропорционально их покупной цене.

В целях налогообложения можно признать только понесенные и оплаченные материальные расходы.

Перечисленные авансовые платежи по оплате сырья и материалов не могут учитываться при расчете единого налога до момента фактического осуществления расходов.

Расходы по приобретению сырья и материалов учитывают в составе затрат по мере списания их в производство (п. 2.1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Таким образом, сырье и материалы должны быть переданы в производство, но не обязательно могут быть использованы в нем. Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым, учитывают в составе затрат по мере ввода этого имущества в эксплуатацию.

Списывать сырье и материалы в производство можно одним из четырех методов их оценки, установленных в п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Выбранный метод следует закрепить в учетной политике.

Возможно применять следующие методы оценки:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

НДС по сырью и материалам в составе расходов учитывают в тот же день, что и сами расходы.

Скачать Порядок списания расходов на приобретение сырья и материалов при УСН