Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 25 апреля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок списания расходов на приобретение сырья и материалов при УСН

При упрощенной системе налогообложения (УСН) учитываются материальные расходы в соответствии с порядком, предусмотренным в ст. 254 Налогового кодекса РФ.

В состав материальных расходов включают затраты на приобретение:

  • сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;
  • комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;
  • материалов для упаковки реализуемых товаров (тара);
  • топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд;
  • работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями фирмы (например, транспортные расходы);
  • имущества, не являющегося амортизируемым (то есть стоимость которого меньше 20 000 рублей или срок полезного использования которого менее одного года);
  • инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Этот перечень материальных расходов не является полным. В состав материальных расходов могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Первоначальную стоимость материальных расходов формируют исходя из фактических затрат на их приобретение. К ним относятся:

  • суммы, уплаченные продавцу материалов (без НДС);
  • невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением материалов;
  • расходы на транспортировку материалов до склада фирмы;
  • расходы на доведение материалов до состояния, пригодного к использованию;
  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые куплены материалы;
  • суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой материалов;
  • таможенные пошлины, уплаченные при ввозе материалов в Россию;
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Если те или иные расходы (например, транспортные услуги по доставке) связаны с приобретением разных партий материалов, то их включают в фактическую себестоимость ценностей пропорционально их покупной цене.

В целях налогообложения можно признать только понесенные и оплаченные материальные расходы.

Перечисленные авансовые платежи по оплате сырья и материалов не могут учитываться при расчете единого налога до момента фактического осуществления расходов.

Расходы по приобретению сырья и материалов учитывают в составе затрат по мере списания их в производство (п. 2.1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Таким образом, сырье и материалы должны быть переданы в производство, но не обязательно могут быть использованы в нем. Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым, учитывают в составе затрат по мере ввода этого имущества в эксплуатацию.

Списывать сырье и материалы в производство можно одним из четырех методов их оценки, установленных в п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Выбранный метод следует закрепить в учетной политике.

Возможно применять следующие методы оценки:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

НДС по сырью и материалам в составе расходов учитывают в тот же день, что и сами расходы.

Скачать Порядок списания расходов на приобретение сырья и материалов при УСН