Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 24 марта 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета доходов и расходов по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при УСН

Плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), осуществляя посреднические услуги по договорам комиссии, поручения, агентским договорам в составе своих доходов, учитывают только вознаграждение посредника, а также доход в виде дополнительной выгоды. Только такие доходы будут учитываться при расчете единого налога.

В соответствии с подпунктом 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Таким образом, доходами, не подлежащими налогообложению у посредника, являются:

  • средства, поступившие в связи с исполнением договора (средства, поступившие для закупки или от продажи товаров, работ, услуг);
  • средства, поступившие в счет возмещения затрат.

Особенностью в работе посредников, применяющих УСН, является организация документооборота по счетам-фактурам. Данные лица не являются налогоплательщиками НДС, и они не обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Однако, в силу специфики посреднических договоров посредники выполняют услуги для своих контрагентов. Одной из составляющих данных услуг является документальное подтверждение выполненных действий, в том числе с учетом требований налогового законодательства.

Иными словами, налоговое законодательство не содержит требований о выполнении документооборота по счетам-фактурам, но это является одним из условий успешного выполнения посредником обязанностей по гражданско-правовому договору.

Таким образом, в силу отсутствия нормативного регулирования, посредник должен разработать для себя, а при необходимости и закрепить в учетной политике для целей налогообложения приемлемый для своего контрагента порядок документооборота по счетам-фактурам.

Например, указанный порядок может выглядеть следующим образом:

  • ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при осуществлении посреднических операций;
  • при необходимости выставления счетов-фактур от своего имени следует выполнять идентификационные условия: счета-фактуры составлять с определенной литерой ( к - комиссия, п - поручение или посредник, а - агентский договор); счета-фактуры составляются на основе полученных от продавцов счетов-фактур, копии счетов-фактур прилагаются;
  • весь механизм закрепляется в приказе по учетной политике.

Скачать Порядок учета доходов и расходов по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при УСН