Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Учет расходов при расчете единого налога при УСН

Организации на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов , могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов.

Согласно положениям п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно удовлетворять таким требованиям:

  • быть экономически оправданными;
  • документально подтвержденными;
  • направленными на получение дохода.

Расходы учитываются только в денежной форме, что предусмотрено п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. Расходы, которые выражены в валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы следует пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Перечень расходов, которые можно признать при УСН, является строго ограниченным. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и указывает на:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при УСН);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются.

В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:

  • первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
  • любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты, таможенная декларация, приказ о командировке и т. д.).

Об этом сказано в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Ряд расходов, поименованных в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них гл. 25 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • материальные расходы (п. 1.5 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 Налогового кодекса РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (п. 2.1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ);
  • расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (п. 1.6 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , которые принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 Налогового кодекса РФ);
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (п. 1.7 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • расходы, поименованные в подпунктах 10-21 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным ст. 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • отрицательные курсовые разницы (п. 1.34 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету в порядке, установленном в ст. 265 Налогового кодекса РФ;
  • проценты по предоставленным кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой услуг банков (п. 1.9 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 264, ст. 265 и ст.269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

При расчете единого налога расходы учитываются в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Скачать Учет расходов при расчете единого налога при УСН