все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Учет расходов при расчете единого налога при УСН

Организации на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов , могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов.

Согласно положениям п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно удовлетворять таким требованиям:

  • быть экономически оправданными;
  • документально подтвержденными;
  • направленными на получение дохода.

Расходы учитываются только в денежной форме, что предусмотрено п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. Расходы, которые выражены в валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы следует пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Перечень расходов, которые можно признать при УСН, является строго ограниченным. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и указывает на:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при УСН);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются.

В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:

  • первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
  • любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты, таможенная декларация, приказ о командировке и т. д.).

Об этом сказано в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Ряд расходов, поименованных в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них гл. 25 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • материальные расходы (п. 1.5 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 Налогового кодекса РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (п. 2.1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ);
  • расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (п. 1.6 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , которые принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 Налогового кодекса РФ);
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (п. 1.7 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • расходы, поименованные в подпунктах 10-21 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным ст. 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • отрицательные курсовые разницы (п. 1.34 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), которые принимаются к учету в порядке, установленном в ст. 265 Налогового кодекса РФ;
  • проценты по предоставленным кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой услуг банков (п. 1.9 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 264, ст. 265 и ст.269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

При расчете единого налога расходы учитываются в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Скачать Учет расходов при расчете единого налога при УСН