Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок исчисления единого налога при УСН

Согласно законодательству, порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Единым налогом при упрощенной системе налогообложения (УСН) облагаются (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ):

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ;
  • нереализационные доходы, определяемые по ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Доходы учитываются только в денежной форме, что предусмотрено п. 1 и п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. В случае, когда доход получен в натуральной форме, его необходимо оценить по рыночной цене (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения имущества, прав требования и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признается в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу, о чем сказано в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поскольку при УСН доходы признаются кассовым методом, полученную предоплату следует признать в налоговой базе.

Размер доходов подтверждается первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении, - актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д. (ст. 346.24 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

Доходы, выраженные в валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило предусмотрено п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. Если в результате возникает положительная курсовая разница, она является налогооблагаемым доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ, к доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при УСН, относится выручка от реализации:

  • продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

К внереализационным доходам, перечень которых приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ), относятся все поступления, которые не являются доходами от реализации. Например:

  • доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;
  • положительные курсовые разницы.

Полный список внереализационных доходов приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Единый налог при УСН не платится только в следующих случаях:

  • доходы, поименованные в ст. 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка, и т. д.) (п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ);
  • суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ);
  • доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок исчисления единого налога при УСН