Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 24 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок расчета единого налога при УСН с разницы между доходами и расходами

Доходы и расходы определяют кассовым методом. Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили денежные средства. При расчете единого налога учитывают следующие доходы:
  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (их определяют по правилам, установленным в ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (их полный перечень приведен в ст. 250 НК РФ).
Доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывают.
Расходы принимают к учету только после их фактической оплаты. Перечень расходов, которые учитывают при расчете единого налога, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Все эти расходы (за исключением расходов на приобретение основных средств) должны соответствовать критериям, установленным в главе 25 Налогового кодекса РФ (то есть должны быть экономически оправданными).
Расходы на приобретение основных средств учитывают в особом порядке. Если основные средства приобретены в период применения УСН, то первоначальную стоимость можно списать на расходы с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение списывают равными долями в течение календарного года, начиная с того периода, в котором такие расходы произведены.
Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, списывают в зависимости от срока их полезного использования:
  • до 3 лет включительно - в течение первого календарного года;
  • от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого календарного года, еще 30 и 20% - равномерно в течение, соответственно, второго и третьего календарных годов;
  • свыше 15 лет - равномерно в течение первых 10 лет.
Существуют расходы, которые не учитываются в целях налогообложения, например:
  • представительские расходы;
  • расходы на информационные, консультационные и маркетинговые услуги;
  • добровольные взносы в ФСС России;
  • услуги по дезинфекции помещений;
  • расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства;
  • безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей;
  • услуги сторонних организаций по подводке электро- и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования.
После того, как будут учтены все доходы и расходы, рассчитывается единый налог: разница между доходами и расходами умножается на ставку налога. Ставка налога по данному объекту налогообложения составляет 15 процентов, при этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому налогу при УСН с доходами в качестве объекта налогообложения минус расходы в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Пример

Общество перешло на УСН и выбрало объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов за год составила 800 000 рублей, сумма расходов - 690 000 рублей. Единый налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам года, составит:

800 000 рублей - 690 000 рублей = 110 000 рублей х 15% = 16 500 рублей.

Скачать Порядок расчета единого налога при УСН с разницы между доходами и расходами