Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 26 сентября 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета единого налога при УСН с доходов

Находясь на упрощенной системе налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • от реализации. Их определяют в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные. Их определяют в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

К доходам от реализации относят все поступления от покупателя в счет оплаты договора как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.п.).

К внереализационным доходам относят, в частности, такие:

  • положительные курсовые разницы из-за переоценки валюты на валютном счете;
  • штрафы, пени и другие санкции, полученные от партнеров за нарушение условий хозяйственных договоров;
  • доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не относят к доходам от реализации;
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если такие доходы не относят к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • материалы, полученные в результате демонтажа, разборки при ликвидации основных средств.

Датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения, приведены в статье 251 Налогового кодекса РФ, в частности, это:

  • имущество, полученное в форме залога или задатка;
  • имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
  • имущество - вклад в совместную деятельность;
  • суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
  • деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа;
  • имущество, полученное фирмой в рамках целевого финансирования. При этом фирма должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
  • капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, сделанные арендатором.

Ставка налога по доходам в качестве объекта налогообложения составляет 6 процентов.

Сумма налога с доходов рассчитывается следующим образом: фактически полученные доходы, которые подлежат налогообложению за отчетный (налоговый период), умножаются на ставку налога. Начисленную таким образом сумму единого налога можно уменьшить (но не более чем на 50 %):

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • на сумму пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, выплаченных за счет собственных средств фирмы

Пример

Организация перешла на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 рублей, внереализационные доходы - 45 000 рублей, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 80 400 рублей. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, равна:

(3 100 000 рублей + 45 000 рублей) х 6% = 188 700 рублей

При этом налог можно уменьшить, но не более чем на 50 % - на уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же период:

188 700 рублей / 2 = 94 350 рублей. Эта сумма больше 80 400 рублей, поэтому единый налог за год составит 188 700 рублей - 80 400 рублей = 108 300 рублей.

Скачать Порядок расчета единого налога при УСН с доходов