все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета единого налога при УСН с доходов

Находясь на упрощенной системе налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • от реализации. Их определяют в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные. Их определяют в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

К доходам от реализации относят все поступления от покупателя в счет оплаты договора как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.п.).

К внереализационным доходам относят, в частности, такие:

  • положительные курсовые разницы из-за переоценки валюты на валютном счете;
  • штрафы, пени и другие санкции, полученные от партнеров за нарушение условий хозяйственных договоров;
  • доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не относят к доходам от реализации;
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если такие доходы не относят к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • материалы, полученные в результате демонтажа, разборки при ликвидации основных средств.

Датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения, приведены в статье 251 Налогового кодекса РФ, в частности, это:

  • имущество, полученное в форме залога или задатка;
  • имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
  • имущество - вклад в совместную деятельность;
  • суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
  • деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа;
  • имущество, полученное фирмой в рамках целевого финансирования. При этом фирма должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
  • капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, сделанные арендатором.

Ставка налога по доходам в качестве объекта налогообложения составляет 6 процентов.

Сумма налога с доходов рассчитывается следующим образом: фактически полученные доходы, которые подлежат налогообложению за отчетный (налоговый период), умножаются на ставку налога. Начисленную таким образом сумму единого налога можно уменьшить (но не более чем на 50 %):

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • на сумму пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, выплаченных за счет собственных средств фирмы

Пример

Организация перешла на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 рублей, внереализационные доходы - 45 000 рублей, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 80 400 рублей. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, равна:

(3 100 000 рублей + 45 000 рублей) х 6% = 188 700 рублей

При этом налог можно уменьшить, но не более чем на 50 % - на уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же период:

188 700 рублей / 2 = 94 350 рублей. Эта сумма больше 80 400 рублей, поэтому единый налог за год составит 188 700 рублей - 80 400 рублей = 108 300 рублей.

Скачать Порядок расчета единого налога при УСН с доходов