все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления и сдачи декларации по НДПИ

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) подается плательщиками по окончании каждого налогового периода (месяца). Декларация по НДПИ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.345 Налогового кодекса РФ).

Впервые декларация по НДПИ подается организацией за тот налоговый период, в котором она начала фактическую добычу полезных ископаемых. При этом значения не имеет дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ (п.1 ст.345 Налогового кодекса РФ).

Следует обратить внимание на то, что несвоевременная подача декларации является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность ст. 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафной санкции зависит от продолжительности опоздания. Она установлена в процентах от суммы налога, которую нужно заплатить, либо доплатить по декларации:

  • если организация сдала декларацию по НДПИ в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога по декларации. Следует обратить внимание на то, что штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но общая сумма штрафа за весь период опоздания не может превысить 30 процентов от суммы налога по декларации и быть меньше 100 рублей.
  • если продолжительность опоздания более 180 дней, то размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Предусмотрена также административная ответственность за несвоевременную подачу декларации по НДПИ: так, по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Декларацию по НДПИ следует составлять по унифицированной форме, утвержденной приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н. Данный приказ содержит Порядок заполнения декларации.

Предусмотрено положение, по которому налоговую отчетность можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (самостоятельно либо через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде. Предусмотрены условия, по которым в случае, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, сдавать налоговую отчетность можно только этим способом (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, п. 6 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ). Данное положение касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков - они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Существует общее правило, по которому налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по месту нахождения организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 Налогового кодекса РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то следует представлять декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны предоставлять отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

В случае, если организация является участником соглашений о разделе продукции, декларацию следует предоставлять по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в инспекции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если такой участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и/или в пределах исключительной экономической зоны РФ, то предоставляется декларация в инспекцию по месту нахождения организации.

Данные правила установлены п. 1.2 и п. 1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.


Пример

Как поступить в случае, если организация приостановила использование участка недр, необходимо ли подавать декларации по НДПИ?

Да, следует подавать декларацию по НДПИ. Если организация признается плательщиком НДПИ, то сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 Налогового кодекса РФ). Законодательство не предусматривает освобождения от обязанности подавать декларации для периода, когда организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, то следует продолжать сдавать декларации. Данный вывод подтверждают некоторые судебные практики (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 апреля 2005 г. № А33-23525/04-С4-Ф02-1399/05-С1).


Декларация по НДПИ включает в себя следующие пункты:

  • титульный лист;
  • раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика ;
  • раздел 2 Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога ;
  • раздел 3 Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости .

Следует обратить внимание на то, что титульный лист и разделы 1-2 являются обязательными при предоставлении декларации.

Раздел 3 заполняется, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом (п.1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

В каждой ячейке по соответствующей строчке указывается только одно значение. Если значение отсутствует, то следует поставить в этой ячейке прочерк или ноль. Важно знать, что в декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Для того, чтобы исправить ошибку, необходимо зачеркнуть неверное значение, вписать правильную цифру, заверить подписью лица, заполняющего декларацию, и печатью, поставить дату исправления. Данные правила установлены п. 2.2 и п. 2.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

Скачать Порядок составления и сдачи декларации по НДПИ