Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 28 мая 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления декларации и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

В декларации по НДС отражаются налоговая база и сумма налога по операциям, в которых организация выступает в качестве налогового агента.

Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:

  1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика .
  2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента .
  3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации .
  4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) .
  5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена .
  6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена .
  7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена .
  8. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена .
  9. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев .
  • приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы) .

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Согласно ст. 163 Налогового кодекса, налоговым периодом по НДС считается квартал, а сдать декларацию в налоговую инспекцию следует не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Налоговая ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу деклараций по НДС. В том случае, если организация освобождена от уплаты НДС, однако является налоговым агентом, ее можно оштрафовать только по ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Для отражения операций налоговых агентов в декларации по НДС предусмотрен раздел Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента и раздел 7 - в нем приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Так как компания-налоговый агент не является плательщиком НДС, к этим разделам нужно оформить титульный лист. К тому же в случае, если организация применяет специальный налоговый режим, необходимо заполнить раздел 1 декларации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика . В том случае, если показатели для этого раздела отсутствуют, во всех строках ставятся прочерки.

Раздел 7 необходимо заполнять в том случае, когда в текущем квартале организация-налоговый агент участвовала в операциях, которые одновременно соответствуют двум условиям:

  • указаны в ст. 161 Налогового кодекса РФ;
  • не облагаются НДС.

Например, обязанность заполнить этот раздел может возникнуть в ситуации, когда компания-налоговый агент арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности, потому что плата за пользование природными ресурсами освобождена от обложения НДС.

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, декларацию нужно сдавать в налоговый орган по местонахождению налогового агента.
Представить ее можно:

  • в бумажном виде;
  • в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать налоговую отчетность можно только этим способом.

В том случае, если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, в соответствующих строках и графах ставятся прочерки.

После составления декларации надлежит пронумеровать все страницы, начиная с титульного листа.
На титульном листе декларации нужно указать:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки;
  • код налогового периода.

На титульном листе надлежит разместить дату заполнения декларации и подписи представителей организации.

В разделе 2 надлежит указать:

  • код бюджетной классификации НДС;
  • код ОКАТО - по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России;
  • код ОКВЭД налогового агента;
  • код операции, в которой организация выступала в качестве налогового агента.

Раздел 2 необходимо заполнить отдельно по каждому участнику операций, в которых организация выступала как налоговый агент. Строк для указания налоговой базы и ставки НДС в Разделе 2 декларации не предусмотрено. Следовательно, налоговым агентам приводить расчет НДС не нужно.

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, удержанные суммы налога к вычету не принимают.

Скачать Порядок составления декларации и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС