Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 28 мая 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых в бухучете относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Начисление и уплата НДПИ учитывается на счете 68 Расчеты по налогам и сборам . Для этого к счету 68 необходимо открыть субсчет Расчеты по НДПИ .

Сумма исчисленного НДПИ отражается в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число каждого месяца (п. 16 и п. 18 ПБУ 10/99).

При начислении и уплате НДПИ осуществляются следующие проводки:

  • Дебет 20 (21, 23) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДПИ - начислен налог на добычу полезных ископаемых
  • Дебет 68 субсчет Расчет по НДПИ Кредит 51 - уплачен налог на добычу полезных ископаемых Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 20, 21, 23 и 68.

Порядок отражения НДПИ, как и при расчете других видов налогов, зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль сумму НДПИ следует включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

В зависимости от того, какой метод признания расходов применяет организация, будет решаться момент учета расходов на уплату НДПИ при расчете налога на прибыль:

  • метод начисления - расходы на уплату НДПИ включаются в базу по налогу на прибыль в момент его начисления (п. 7.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ);
  • кассовый метод - уплаченный НДПИ нужно учесть в расходах в день его перечисления в бюджет (п. 3.3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Организация применяет УСН

Следует помнить, что если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не может применять УСН (п. 3.8 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). В то же время переход на УСН при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Если организация применяет УСН:

  • и при этом платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму НДПИ не следует учитывать (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ);
  • и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, НДПИ следует включить в состав расходов (п. 1.22 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Данные платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Неуплаченный НДПИ при расчете единого налога учитывать не следует.

Организация применяет ЕНВД

В силу того, что добыча полезных ископаемых не относится к видам деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, если какой-либо вид деятельности организации переведен на ЕНВД, то на расчет ЕНВД на расходы в виде НДПИ не влияют.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении НДПИ