Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых в бухучете относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Начисление и уплата НДПИ учитывается на счете 68 Расчеты по налогам и сборам . Для этого к счету 68 необходимо открыть субсчет Расчеты по НДПИ .

Сумма исчисленного НДПИ отражается в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число каждого месяца (п. 16 и п. 18 ПБУ 10/99).

При начислении и уплате НДПИ осуществляются следующие проводки:

  • Дебет 20 (21, 23) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДПИ - начислен налог на добычу полезных ископаемых
  • Дебет 68 субсчет Расчет по НДПИ Кредит 51 - уплачен налог на добычу полезных ископаемых Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 20, 21, 23 и 68.

Порядок отражения НДПИ, как и при расчете других видов налогов, зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль сумму НДПИ следует включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

В зависимости от того, какой метод признания расходов применяет организация, будет решаться момент учета расходов на уплату НДПИ при расчете налога на прибыль:

  • метод начисления - расходы на уплату НДПИ включаются в базу по налогу на прибыль в момент его начисления (п. 7.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ);
  • кассовый метод - уплаченный НДПИ нужно учесть в расходах в день его перечисления в бюджет (п. 3.3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Организация применяет УСН

Следует помнить, что если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не может применять УСН (п. 3.8 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). В то же время переход на УСН при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Если организация применяет УСН:

  • и при этом платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму НДПИ не следует учитывать (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ);
  • и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, НДПИ следует включить в состав расходов (п. 1.22 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Данные платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Неуплаченный НДПИ при расчете единого налога учитывать не следует.

Организация применяет ЕНВД

В силу того, что добыча полезных ископаемых не относится к видам деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, если какой-либо вид деятельности организации переведен на ЕНВД, то на расчет ЕНВД на расходы в виде НДПИ не влияют.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении НДПИ