Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 18 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок составления и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС

Декларацию надлежит сдать в налоговый орган по местонахождению организации-агента в бумажном или электронном (если средняя численность сотрудников за предыдущий год превышает сто человек) виде.

В декларации по налогу на добавленную стоимость следует отразить налоговую базу и сумму налога, учитывая операции, в которых компания выступает налоговым агентом по НДС.

Следует помнить о том, что предприятие обязано сдать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Несвоевременная подача декларации по НДС чревата штрафами не только для налогоплательщиков, но и для налоговых агентов, о чем свидетельствует ст. 126 Налогового кодекса РФ. Санкции за несвоевременное представление декларации закон к налоговым агентам не применяет.

Действия налоговых агентов:

  • Налоговый агент обязан указывать в декларации по НДС все сведения, необходимые для налогового контроля. Несвоевременное представление таких сведений влечет за собой штраф в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ.
  • В декларации по НДС есть специальный раздел (раздел 2) для налоговых агентов под названием Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента . Данный раздел следует сдавать в общей налоговой декларации, если налоговый агент не освобожден от уплаты НДС.

В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные ст. 161 Налогового кодекса РФ, ими заполняются титульный лист, раздел 2 декларации (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен п. 2 ста. 163 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные ст. 161 Налогового кодекса РФ, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, заполняются титульный лист, раздел 2 декларации за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РФ. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.

При возникновении обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), раздел 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату налога в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений. Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента.

  • В том случае, если организация-агент освобождена от НДС или в течение квартала функционировала только как налоговый агент, ей следует оформить титульный лист к разделу и заполнить первый раздел декларации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика . При отсутствии показателей для раздела в строках допускается ставить прочерки.

Титульный лист декларации должен содержать:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки;
  • код налогового периода;
  • дату заполнения декларации;
  • подписи представителей организации.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Все без исключения страницы декларации необходимо пронумеровать.

Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:

  1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика .
  2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента .
  3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации .
  4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) .
  5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена .
  6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена .
  7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена .
  8. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена .
  9. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев .
  • приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы) .

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Скачать Порядок составления и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС