Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 23 июля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС

Декларацию надлежит сдать в налоговый орган по местонахождению организации-агента в бумажном или электронном (если средняя численность сотрудников за предыдущий год превышает сто человек) виде.

В декларации по налогу на добавленную стоимость следует отразить налоговую базу и сумму налога, учитывая операции, в которых компания выступает налоговым агентом по НДС.

Следует помнить о том, что предприятие обязано сдать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Несвоевременная подача декларации по НДС чревата штрафами не только для налогоплательщиков, но и для налоговых агентов, о чем свидетельствует ст. 126 Налогового кодекса РФ. Санкции за несвоевременное представление декларации закон к налоговым агентам не применяет.

Действия налоговых агентов:

  • Налоговый агент обязан указывать в декларации по НДС все сведения, необходимые для налогового контроля. Несвоевременное представление таких сведений влечет за собой штраф в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ.
  • В декларации по НДС есть специальный раздел (раздел 2) для налоговых агентов под названием Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента . Данный раздел следует сдавать в общей налоговой декларации, если налоговый агент не освобожден от уплаты НДС.

В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные ст. 161 Налогового кодекса РФ, ими заполняются титульный лист, раздел 2 декларации (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен п. 2 ста. 163 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные ст. 161 Налогового кодекса РФ, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, заполняются титульный лист, раздел 2 декларации за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РФ. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.

При возникновении обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), раздел 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату налога в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений. Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента.

  • В том случае, если организация-агент освобождена от НДС или в течение квартала функционировала только как налоговый агент, ей следует оформить титульный лист к разделу и заполнить первый раздел декларации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика . При отсутствии показателей для раздела в строках допускается ставить прочерки.

Титульный лист декларации должен содержать:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки;
  • код налогового периода;
  • дату заполнения декларации;
  • подписи представителей организации.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Все без исключения страницы декларации необходимо пронумеровать.

Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:

  1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика .
  2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента .
  3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации .
  4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) .
  5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена .
  6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена .
  7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена .
  8. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена .
  9. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев .
  • приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы) .

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Скачать Порядок составления и сдачи декларации по НДС налоговому агенту, являющемуся плательщиком НДС