Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 февраля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок принятия к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

В соответствии с нормативными актами Росстата России (письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16) к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству .

То есть, из определения Росстата следует, что строительно-монтажные работы - это работы, связанные с капитальным строительством (п. 20 постановления Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50.

Осуществляя строительно-монтажные работы для собственного потребления, компания может принять к вычету:

  • входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для проведения строительно-монтажных работ;
  • сумму НДС, которая начислена на стоимость строительно-монтажных работ.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимается к вычету в обычном порядке - то есть после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры.

НДС, который начислен организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, нужно принимать к вычету в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

  • имущество, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, используется (будет использоваться) в облагаемых НДС операциях;
  • стоимость имущества, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, учитывается в расходах (в т. ч. через амортизацию) при расчете налога на прибыль.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса, в том случае, если хотя бы одно из этих условий не выполняется, начисленный по строительно-монтажным работам НДС к вычету не принимается.

Воспользоваться вычетом можно в том же квартале, в котором организация начислила НДС со стоимости строительно-монтажных работ. Моментом предъявления суммы НДС к вычету является последнее число каждого квартала. В налоговой декларации за отчетный квартал нужно указать как сумму начисленного НДС, так и сумму налога, подлежащую вычету.

Организация обязана составить счет-фактуру на сумму НДС, начисленного по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Этот счет-фактуру нужно одновременно зарегистрировать в книге продаж и книге покупок в последний день квартала.

НДС, принятый к вычету со стоимости строительно-монтажных работ, а также со стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретены для их проведения, необходимо восстанавливать в том случае, если:

  • при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) компания принимается использовать его как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях;
  • при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) организация использует его только в не облагаемых НДС операциях;
  • завершенный строительством объект не введен в эксплуатацию (списан, ликвидирован и т. п.);
  • при расчете налога на прибыль предприятие не сможет учитывать амортизационные отчисления по завершенному строительством объекту.

Восстановление входного НДС обусловлено тем, что в перечисленных случаях не выполняются условия, необходимые для налогового вычета.

Скачать Порядок принятия к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления