Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 19 марта 2024 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Порядок принятия к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

В соответствии с нормативными актами Росстата России (письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16) к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству .

То есть, из определения Росстата следует, что строительно-монтажные работы - это работы, связанные с капитальным строительством (п. 20 постановления Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50.

Осуществляя строительно-монтажные работы для собственного потребления, компания может принять к вычету:

  • входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для проведения строительно-монтажных работ;
  • сумму НДС, которая начислена на стоимость строительно-монтажных работ.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимается к вычету в обычном порядке - то есть после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры.

НДС, который начислен организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, нужно принимать к вычету в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

  • имущество, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, используется (будет использоваться) в облагаемых НДС операциях;
  • стоимость имущества, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, учитывается в расходах (в т. ч. через амортизацию) при расчете налога на прибыль.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса, в том случае, если хотя бы одно из этих условий не выполняется, начисленный по строительно-монтажным работам НДС к вычету не принимается.

Воспользоваться вычетом можно в том же квартале, в котором организация начислила НДС со стоимости строительно-монтажных работ. Моментом предъявления суммы НДС к вычету является последнее число каждого квартала. В налоговой декларации за отчетный квартал нужно указать как сумму начисленного НДС, так и сумму налога, подлежащую вычету.

Организация обязана составить счет-фактуру на сумму НДС, начисленного по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Этот счет-фактуру нужно одновременно зарегистрировать в книге продаж и книге покупок в последний день квартала.

НДС, принятый к вычету со стоимости строительно-монтажных работ, а также со стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретены для их проведения, необходимо восстанавливать в том случае, если:

  • при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) компания принимается использовать его как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях;
  • при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) организация использует его только в не облагаемых НДС операциях;
  • завершенный строительством объект не введен в эксплуатацию (списан, ликвидирован и т. п.);
  • при расчете налога на прибыль предприятие не сможет учитывать амортизационные отчисления по завершенному строительством объекту.

Восстановление входного НДС обусловлено тем, что в перечисленных случаях не выполняются условия, необходимые для налогового вычета.

---

Скачать Порядок принятия к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления