Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 18 августа 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

Согласно п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ, в том случае, если организация не использует освобождение от уплаты НДС, перечисленную поставщику сумму НДС в составе аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно принять к вычету.

Исключение: ситуации, когда компания вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели (заказчики) не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс (частичную оплату), выставленные поставщиками. Из этого следует, что НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.

Для принятия к вычету НДС с уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) авансов необходимы следующие документы (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ):

  • счет-фактура, выставленный продавцом на аванс;
  • платежные документы о перечислении аванса;
  • договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса.

Для авансового счета-фактуры пунктом 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ установлен отдельный перечень показателей. Такой счет-фактура должен содержать:

  1. порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  5. сумму оплаты (частичной оплаты);
  6. налоговую ставку;
  7. сумму налога, предъявляемую покупателю.

Счета-фактуры, составленные с нарушением этого порядка, не могут являться основанием для вычета НДС.

После выставления поставщиком счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), предприятие получает возможность принять НДС к вычету на общих основаниях.

Согласно ст. 171 и п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ, входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса в денежной форме, принимается к вычету в том случае, если одновременно выполнены следующие условия:

  • поставщиком предъявлен налог;
  • аванс (частичная оплата) внесен в счет предстоящей поставки имущества, предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС, или товаров, приобретаемых для перепродажи;
  • есть в наличии счет-фактура;
  • есть в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • есть в наличии договор, который предусматривает перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса, покупатель принимает к вычету сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, который поставщик выставил при реализации.

В том случае, если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары отдельными партиями (поэтапно), покупателю (заказчику) следует восстанавливать входной НДС по частям - в частности, в суммах, указанных в счетах-фактурах на каждую партию.

Составляя декларацию по НДС сумму входного НДС, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса (частичной оплаты), предприятие отражает по строке 150 раздела 3 декларации.

Принятые к вычету и восстановленные после принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы НДС надлежит отразить в соответствии со строкой 110 раздела 3 декларации.

Скачать Порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)