Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 19 марта 2024 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

Согласно п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ, в том случае, если организация не использует освобождение от уплаты НДС, перечисленную поставщику сумму НДС в составе аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно принять к вычету.

Исключение: ситуации, когда компания вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели (заказчики) не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс (частичную оплату), выставленные поставщиками. Из этого следует, что НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.

Для принятия к вычету НДС с уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) авансов необходимы следующие документы (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ):

  • счет-фактура, выставленный продавцом на аванс;
  • платежные документы о перечислении аванса;
  • договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса.

Для авансового счета-фактуры пунктом 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ установлен отдельный перечень показателей. Такой счет-фактура должен содержать:

  1. порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  5. сумму оплаты (частичной оплаты);
  6. налоговую ставку;
  7. сумму налога, предъявляемую покупателю.

Счета-фактуры, составленные с нарушением этого порядка, не могут являться основанием для вычета НДС.

После выставления поставщиком счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), предприятие получает возможность принять НДС к вычету на общих основаниях.

Согласно ст. 171 и п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ, входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса в денежной форме, принимается к вычету в том случае, если одновременно выполнены следующие условия:

  • поставщиком предъявлен налог;
  • аванс (частичная оплата) внесен в счет предстоящей поставки имущества, предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС, или товаров, приобретаемых для перепродажи;
  • есть в наличии счет-фактура;
  • есть в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • есть в наличии договор, который предусматривает перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса, покупатель принимает к вычету сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, который поставщик выставил при реализации.

В том случае, если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары отдельными партиями (поэтапно), покупателю (заказчику) следует восстанавливать входной НДС по частям - в частности, в суммах, указанных в счетах-фактурах на каждую партию.

Составляя декларацию по НДС сумму входного НДС, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса (частичной оплаты), предприятие отражает по строке 150 раздела 3 декларации.

Принятые к вычету и восстановленные после принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы НДС надлежит отразить в соответствии со строкой 110 раздела 3 декларации.

---

Скачать Порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)