все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Процедура лишения организации права на вычет НДС

Входной НДС - это налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям применяется в целях обобщения информации об уплаченных либо причитающихся к уплате предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам или услугам.

Предприятие не вправе вычитать входной НДС в следующих случаях:

  • если оно применяет специальный налоговый режим и не является плательщиком НДС;
  • если оно использует освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Подобная ситуация предусматривает включение суммы входного НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Лишаются права на вычет плательщики, не применяющие освобождение в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса, если:

  • входной налог не предъявлен поставщиком (исполнителем);
  • имущество (работы, услуги, имущественные права), по которым предъявлен входной НДС, приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС;
  • имущество (работы, услуги, имущественные права), по которым предъявлен входной НДС, не приняты к учету;
  • у организации отсутствует правильно оформленный счет-фактура с выделенной суммой входного НДС. При этом ошибки, которые не мешают однозначно идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставку и сумму налога, не лишают организацию права на вычет.

Существуют ситуации, когда организация приобретает право на вычет входного НДС исключительно после фактической уплаты налога. К примеру, данный механизм действует при импорте товаров, о чем сказано в ст. 171 Налогового кодекса.

Если организация применит вычет, нарушая хотя бы одно из установленных законом условий, налоговый орган при проверке может лишить ее права на вычет и восстановить входной налог.

Данная оплошность повлечет за собой другие сложности. Во-первых, предприятие будет иметь недоимку по НДС, и на нее будут начислены пени и штрафы. А во-вторых, восстановленные суммы налога организация не сможет сделать частью расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Скачать Процедура лишения организации права на вычет НДС