Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 18 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Ситуации, при которых “входной” НДС можно принять к вычету

Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ, применить вычет по НДС имеет возможность только та организация, которая использует общую систему налогообложения.

Порядок принятия входного НДС к вычету зависит от применения организацией освобождения от уплаты НДС.

В соответствии с подпунктом 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в том случае, если предприятие использует освобождение, все входные суммы НДС к вычету принимать не следует, надлежит включить их в стоимость приобретенных товаров.

При варианте неиспользования организацией освобождения, сумму НДС, которая начислена при выполнении облагаемых операций, можно уменьшить на суммы налога:

  • предъявленные поставщиками при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям;
  • уплаченные при импорте товаров;
  • уплаченные при выполнении обязанностей налоговых агентов при покупке имущества (работ, услуг);
  • ранее уплаченные в бюджет при реализации товаров в случае их возврата;
  • начисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • уплаченные по командировочным и представительским расходам;
  • предъявленные поставщиками при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • ранее начисленные с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • относящиеся к имуществу (нематериальным активам, имущественным правам), внесенному в счет вклада в уставный капитал организации.

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, входной НДС необходимо принять к вычету в том случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • предъявляется налог поставщиком;
  • приобретается имущество (работы, услуги) в целях осуществления операций, облагаемых НДС, или приобретаются товары (работы, услуги) для перепродажи;
  • на учет принимается приобретенное имущество (работы, услуги);
  • есть в наличии счет-фактура.

Необходимо обратить внимание и на тот факт, что если организация применит вычет с нарушением хотя бы одного из установленных условий, при проверке налоговая инспекция вправе лишить ее права на вычет и восстановить входной налог.

Следовательно, у организации появится недоимка по НДС, а на нее начислят пени и штрафы. Также восстановленные суммы налога организация не сможет включить в расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Первое условие вычета НДС. Входной НДС должен быть предъявлен поставщиками в соответствии с российским законодательством. То есть суммы налога, предъявленные поставщиками по законодательству иностранного государства, к вычету не принимаются.

Второе условие применения вычета по НДС состоит в том, что приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) организация предполагает использовать для выполнения операций, облагаемых НДС. В том случае, если организация приобрела товары (работы, услуги, имущественные права) в целях выполнения необлагаемых операций (например, для внесения в уставный капитал другой организации), входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости имущества.

Третье условие вычета по НДС заключается в том, что приобретенное имущество (работы, услуги) должно быть принято к учету. Постановка на учет должна быть подтверждена документально.

Четвертое условие вычета состоит в наличии правильно оформленного счета-фактуры на приобретенное имущество (работы, услуги, имущественные права). Входной НДС необходимо принять к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре. В том случае, если счета-фактуры нет в наличии или он оформлен с нарушениями, входной НДС к вычету не принимается.

Однако следует обратить внимание на исключения из данного правила. Не нужна счет-фактура для вычета в том случае, если это прямо предусмотрено законодательством. Например, по имуществу, которое получено в счет вклада в уставный капитал организации, НДС можно принять к вычету на основании документов, подтверждающих факт передачи. В этих документах нужно указать сумму НДС, восстановленную передающей стороной.

Скачать Ситуации, при которых “входной” НДС можно принять к вычету