Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 25 апреля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Ситуации, при которых “входной” НДС можно принять к вычету

Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ, применить вычет по НДС имеет возможность только та организация, которая использует общую систему налогообложения.

Порядок принятия входного НДС к вычету зависит от применения организацией освобождения от уплаты НДС.

В соответствии с подпунктом 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в том случае, если предприятие использует освобождение, все входные суммы НДС к вычету принимать не следует, надлежит включить их в стоимость приобретенных товаров.

При варианте неиспользования организацией освобождения, сумму НДС, которая начислена при выполнении облагаемых операций, можно уменьшить на суммы налога:

  • предъявленные поставщиками при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям;
  • уплаченные при импорте товаров;
  • уплаченные при выполнении обязанностей налоговых агентов при покупке имущества (работ, услуг);
  • ранее уплаченные в бюджет при реализации товаров в случае их возврата;
  • начисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • уплаченные по командировочным и представительским расходам;
  • предъявленные поставщиками при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • ранее начисленные с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • относящиеся к имуществу (нематериальным активам, имущественным правам), внесенному в счет вклада в уставный капитал организации.

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, входной НДС необходимо принять к вычету в том случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • предъявляется налог поставщиком;
  • приобретается имущество (работы, услуги) в целях осуществления операций, облагаемых НДС, или приобретаются товары (работы, услуги) для перепродажи;
  • на учет принимается приобретенное имущество (работы, услуги);
  • есть в наличии счет-фактура.

Необходимо обратить внимание и на тот факт, что если организация применит вычет с нарушением хотя бы одного из установленных условий, при проверке налоговая инспекция вправе лишить ее права на вычет и восстановить входной налог.

Следовательно, у организации появится недоимка по НДС, а на нее начислят пени и штрафы. Также восстановленные суммы налога организация не сможет включить в расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Первое условие вычета НДС. Входной НДС должен быть предъявлен поставщиками в соответствии с российским законодательством. То есть суммы налога, предъявленные поставщиками по законодательству иностранного государства, к вычету не принимаются.

Второе условие применения вычета по НДС состоит в том, что приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) организация предполагает использовать для выполнения операций, облагаемых НДС. В том случае, если организация приобрела товары (работы, услуги, имущественные права) в целях выполнения необлагаемых операций (например, для внесения в уставный капитал другой организации), входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости имущества.

Третье условие вычета по НДС заключается в том, что приобретенное имущество (работы, услуги) должно быть принято к учету. Постановка на учет должна быть подтверждена документально.

Четвертое условие вычета состоит в наличии правильно оформленного счета-фактуры на приобретенное имущество (работы, услуги, имущественные права). Входной НДС необходимо принять к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре. В том случае, если счета-фактуры нет в наличии или он оформлен с нарушениями, входной НДС к вычету не принимается.

Однако следует обратить внимание на исключения из данного правила. Не нужна счет-фактура для вычета в том случае, если это прямо предусмотрено законодательством. Например, по имуществу, которое получено в счет вклада в уставный капитал организации, НДС можно принять к вычету на основании документов, подтверждающих факт передачи. В этих документах нужно указать сумму НДС, восстановленную передающей стороной.

Скачать Ситуации, при которых “входной” НДС можно принять к вычету