Вход в систему

Регистрация

Восстановление пароля

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок ведения книги продаж

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Книгу продаж продавец должен вести для расчета суммы НДС, которую следует уплачивать в бюджет.

В ней требуется регистрировать:

  • счета-фактуры, которые выставляются и выписываются предприятием;
  • показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле за наличный расчет);
  • счета-фактуры, которые составлены /выставлены/ налоговыми агентами.

Регистрировать счета-фактуры следует в хронологическом порядке в том квартале, в котором появляется налоговое обязательство.

В книге продаж указываются:

  • полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • в графе 1- дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
  • в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
  • в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
  • в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
  • в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
  • в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
  • в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
  • в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, выписанные и выставленные в случаях, когда возникает объект налогообложения по НДС, регистрируются в следующих случаях:

  • при отгрузке товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав);
  • при получении авансов (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд;
  • при возврате принятых на учет товаров;
  • при восстановлении налога (за исключением восстановления НДС по недвижимому имуществу, которое организация эксплуатирует более 15 лет), в том числе по сумме аванса (частичной оплаты), перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Восстанавливая НДС единовременно, счет-фактуру, по которому налог был принят к вычету (в т. ч. при перечислении аванса), компания обязана зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного налога.

Восстанавливая НДС равномерно в течение 10 лет, счет-фактуру регистрировать не следует. Вместо этого в декабре каждого календарного года компания отражает в книге продаж сумму налога, подлежащую восстановлению в текущем году.

Особый порядок заполнения книги продаж предусмотрен для организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) за наличный расчет населению и организациям (предпринимателям). В данных ситуациях выставляемые организациям (предпринимателям) счета-фактуры надлежит регистрировать в книге продаж в обычном порядке. Сумма показаний ленты ККТ уменьшается на сумму выставленных счетов-фактур организациям (предпринимателям). Это означает, что в книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены только в сумме выручки, которая получена от населения.

Организации, которые применяют бланки строгой отчетности, регистрируют в книге продаж либо документы строгой отчетности, либо сумму, которая получена по итогам квартала. В том случае, если документы строгой отчетности покупателям не выдаются, по окончании квартала нужно составить реестр (опись) бланков строгой отчетности и высчитать общую сумму от покупателей за квартал. Полученная по реестру (описи) сумма должна быть зарегистрирована последним днем квартала в книге продаж.

В том случае, если организация хочет внести изменения в книгу продаж, не следует делать исправлений в самой книге. Вместо этого нужно заполнить дополнительный лист книги продаж.

Если из книги продаж требуется исключить ошибочно зарегистрированный счет-фактуру, в дополнительном листе его надлежит аннулировать.

Чтобы внести изменения необходимо применить следующие правила:

  • В табличную часть дополнительного листа в строку Итого переносятся данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
  • В строке, которая следует за строкой Итого , отражаются данные аннулируемого счета-фактуры.
  • В следующей строке нужно отразить все необходимые реквизиты счета-фактуры с внесенными изменениями.
  • Строкой Всего подводится итог по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9.

В том случае, если возникла потребность зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж задним числом, это можно осуществить в дополнительном листе в том квартале, в котором этот счет-фактура должен был пройти регистрацию. Затем к итоговым показателям дополнительного листа книги продаж прибавляются показатели вновь зарегистрированного документа.

Книгу продаж нужно прошнуровать, а ее листы пронумеровать и скрепить печатью. В случае ведения книги продаж вручную данные мероприятия совершаются в самом начале внесения записей в книгу продаж.

Скачать Порядок ведения книги продаж