Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 20 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок ведения книги продаж

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Книгу продаж продавец должен вести для расчета суммы НДС, которую следует уплачивать в бюджет.

В ней требуется регистрировать:

  • счета-фактуры, которые выставляются и выписываются предприятием;
  • показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле за наличный расчет);
  • счета-фактуры, которые составлены /выставлены/ налоговыми агентами.

Регистрировать счета-фактуры следует в хронологическом порядке в том квартале, в котором появляется налоговое обязательство.

В книге продаж указываются:

  • полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • в графе 1- дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
  • в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
  • в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
  • в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
  • в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
  • в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
  • в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
  • в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, выписанные и выставленные в случаях, когда возникает объект налогообложения по НДС, регистрируются в следующих случаях:

  • при отгрузке товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав);
  • при получении авансов (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд;
  • при возврате принятых на учет товаров;
  • при восстановлении налога (за исключением восстановления НДС по недвижимому имуществу, которое организация эксплуатирует более 15 лет), в том числе по сумме аванса (частичной оплаты), перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Восстанавливая НДС единовременно, счет-фактуру, по которому налог был принят к вычету (в т. ч. при перечислении аванса), компания обязана зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного налога.

Восстанавливая НДС равномерно в течение 10 лет, счет-фактуру регистрировать не следует. Вместо этого в декабре каждого календарного года компания отражает в книге продаж сумму налога, подлежащую восстановлению в текущем году.

Особый порядок заполнения книги продаж предусмотрен для организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) за наличный расчет населению и организациям (предпринимателям). В данных ситуациях выставляемые организациям (предпринимателям) счета-фактуры надлежит регистрировать в книге продаж в обычном порядке. Сумма показаний ленты ККТ уменьшается на сумму выставленных счетов-фактур организациям (предпринимателям). Это означает, что в книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены только в сумме выручки, которая получена от населения.

Организации, которые применяют бланки строгой отчетности, регистрируют в книге продаж либо документы строгой отчетности, либо сумму, которая получена по итогам квартала. В том случае, если документы строгой отчетности покупателям не выдаются, по окончании квартала нужно составить реестр (опись) бланков строгой отчетности и высчитать общую сумму от покупателей за квартал. Полученная по реестру (описи) сумма должна быть зарегистрирована последним днем квартала в книге продаж.

В том случае, если организация хочет внести изменения в книгу продаж, не следует делать исправлений в самой книге. Вместо этого нужно заполнить дополнительный лист книги продаж.

Если из книги продаж требуется исключить ошибочно зарегистрированный счет-фактуру, в дополнительном листе его надлежит аннулировать.

Чтобы внести изменения необходимо применить следующие правила:

  • В табличную часть дополнительного листа в строку Итого переносятся данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
  • В строке, которая следует за строкой Итого , отражаются данные аннулируемого счета-фактуры.
  • В следующей строке нужно отразить все необходимые реквизиты счета-фактуры с внесенными изменениями.
  • Строкой Всего подводится итог по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9.

В том случае, если возникла потребность зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж задним числом, это можно осуществить в дополнительном листе в том квартале, в котором этот счет-фактура должен был пройти регистрацию. Затем к итоговым показателям дополнительного листа книги продаж прибавляются показатели вновь зарегистрированного документа.

Книгу продаж нужно прошнуровать, а ее листы пронумеровать и скрепить печатью. В случае ведения книги продаж вручную данные мероприятия совершаются в самом начале внесения записей в книгу продаж.

Скачать Порядок ведения книги продаж