Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 24 марта 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок оформления счета-фактуры, выставляемого покупателю

Закон предъявляет жесткие требования к правилам составления счетов-фактур, поскольку от правильности оформления счетов-фактур зависит возможность получения покупателем (заказчиком) вычета по НДС.

Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, в какой момент поставщик их составляет:

  • при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав;
  • при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.

Начинать заполнение счета-фактуры надлежит начать с указания порядкового номера и даты составления документа.

  • Строка Продавец должна быть отмечена как полным, так и сокращенным наименованием продавца в соответствии с учредительными документами.

Отсутствие в строке Продавец полного и сокращенного наименования поставщика (исполнителя) не является основанием для отказа в вычете НДС. Покупатель (заказчик) сможет применить налоговый вычет даже в том случае, если в этой строке будет указано только полное или сокращенное наименование продавца.

  • Адрес продавца, который указан в учредительных документах, указывается в строке Адрес .

Строки 3 Грузоотправитель и его адрес и 4 Грузополучатель и его адрес нужно заполнять только при реализации товаров.

В том случае, ели продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, в строке надо написать он же . В противном случае в строке 3 необходимо указать полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес.

В строке 4 счета-фактуры отражается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами, а также его почтовый адрес.

Составляя счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), в строках 3 и 4 можно ставить прочерк.

Строка К платежно-расчетному документу заполняется:

  • при получении авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), согласно п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ);
  • при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученных авансов (частичной оплаты). В строке 5 нужно указать реквизиты платежного документа покупателя (заказчика), которым он перечислял аванс (частичную оплату);
  • в том случае, если реализуются товары (выполняются работы, оказываются услуги) за наличный расчет, следует указать номер кассового чека и дату покупки.

Строка не заполняется, если:

  • в счет реализации покупатель (заказчик) не перечислял продавцу (исполнителю) аванс (частичную оплату);
  • аванс (частичная оплата) поступила продавцу (исполнителю) в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Отражая в счете-фактуре реквизиты покупателя, требуется указать следующую информацию:

  • В строке Покупатель - полное или сокращенное наименование покупателя.
  • В строке Адрес - адрес покупателя. Наименование и адрес покупателя должны соответствовать данным, указанным в его учредительных документах. В строке ИНН/КПП покупателя указать ИНН и КПП покупателя.

В графах 1-11 счета-фактуры указывается:

  • В графе Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права - наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав). Такой порядок применяется как при реализации, так и при поступлении оплаты (частичной оплаты).
  • В графе Единица измерения - единицу измерения товаров, работ, услуг (по возможности).
  • В графе Количество - информацию о количестве (объеме) поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг, имущественных прав) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).
  • В графе Цена за единицу измерения - цена (тариф) товара (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Цена определяется исходя из условий договора. При этом она не должна включать в себя НДС.

Согласно п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ, в том случае, если в договоре цена товара (работы, услуги) указана в валюте, счет-фактуру можно выписать в валюте.

В графе Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога надлежит указать стоимость всего количества отгружаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) без НДС. Исключением из этого правила является заполнение графы при:

  • реализации имущества, учтенного по стоимости, которая включает входной НДС;
  • реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у населения;
  • реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан, не являющихся плательщиками НДС;
  • передаче имущественных прав.

В этих случаях вышеупомянутая графа указывает межценовую разницу с учетом НДС.

Графа В том числе акциз отражает сумму акциза. Эта графа заполняется только в случае реализации подакцизных товаров.

Графа Налоговая ставка должна содержать информацию о ставке НДС, применяемой к отгруженным товарам (работам, услугам, имущественным правам).

В графе Сумма налога показывается сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемой ставки НДС (прямой или расчетной).

В графе Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога отмечается стоимость всего количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) с учетом суммы НДС. При получении оплаты (частичной оплаты) указывается поступившая сумма оплаты с учетом НДС.

Графы Страна происхождения и Номер таможенной декларации следует заполнять только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Отдельно следует рассмотреть взаимоотношения с Республикой Беларусь. Если при ввозе в Россию товаров, произведенных в Республике Беларусь, таможенная декларация не оформлялась, указывать ее реквизиты в счете-фактуре не требуется.

После заполнения всех обязательных реквизитов счета-фактуры его должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации.

Скачать Порядок оформления счета-фактуры, выставляемого покупателю