Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 24 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок уплаты НДС при расчетах векселем

Проводить расчеты друг с другом организации имеют право в том числе с помощью векселя.

Однако и здесь есть подводные камни : нужно обратить пристальное внимание на то, что расчеты с помощью векселей повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки.

Основными операциями с векселями называют:

  • получение организацией от покупателя (заказчика) собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);
  • передача организацией собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг).

При получении в оплату за товары (работы, услуги) векселя при налогообложении следует учесть:

  • сумму задолженности, оплаченную векселем;
  • проценты или дисконт по векселю (если они предусмотрены).

Согласно п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ, начислять НДС к уплате в бюджет необходимо применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы для расчета НДС считается наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если товар был отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) до передачи векселя, НДС нужно рассчитать в момент отгрузки (выполнения, оказания). Проводка для этого в бухучете следующая:

  • Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с выручки от реализации.

Если вексель поступил до того, как товар был отгружен (работы выполнены, услуги оказаны), порядок начисления НДС будет зависеть от того, какой вексель был получен: собственный вексель покупателя (заказчика) или вексель третьего лица.

Собственный вексель, который был получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступлением оплаты (в т. ч. аванса) не считается. В этой ситуации необходимо начислять НДС при наступлении одного из следующих событий:

  • по собственному векселю поступила реальная оплата;
  • собственный вексель передан третьему лицу;
  • товары (работы, услуги) отгружены (выполнены, оказаны).

Начисление НДС с аванса, который был получен в виде векселя третьего лица, отражается следующей проводкой:

  • Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с суммы аванса (частичной оплаты), полученной в виде векселя третьего лица.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, который начислен с аванса (частичной оплаты), следует принять к вычету согласно п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ и сделать проводки:

  • Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных - принят к вычету НДС с суммы аванса (частичной оплаты), полученной в виде векселя третьего лица.

Скачать Порядок уплаты НДС при расчетах векселем