все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок уплаты НДС при расчетах векселем

Проводить расчеты друг с другом организации имеют право в том числе с помощью векселя.

Однако и здесь есть подводные камни : нужно обратить пристальное внимание на то, что расчеты с помощью векселей повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки.

Основными операциями с векселями называют:

  • получение организацией от покупателя (заказчика) собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);
  • передача организацией собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг).

При получении в оплату за товары (работы, услуги) векселя при налогообложении следует учесть:

  • сумму задолженности, оплаченную векселем;
  • проценты или дисконт по векселю (если они предусмотрены).

Согласно п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ, начислять НДС к уплате в бюджет необходимо применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы для расчета НДС считается наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если товар был отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) до передачи векселя, НДС нужно рассчитать в момент отгрузки (выполнения, оказания). Проводка для этого в бухучете следующая:

  • Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с выручки от реализации.

Если вексель поступил до того, как товар был отгружен (работы выполнены, услуги оказаны), порядок начисления НДС будет зависеть от того, какой вексель был получен: собственный вексель покупателя (заказчика) или вексель третьего лица.

Собственный вексель, который был получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступлением оплаты (в т. ч. аванса) не считается. В этой ситуации необходимо начислять НДС при наступлении одного из следующих событий:

  • по собственному векселю поступила реальная оплата;
  • собственный вексель передан третьему лицу;
  • товары (работы, услуги) отгружены (выполнены, оказаны).

Начисление НДС с аванса, который был получен в виде векселя третьего лица, отражается следующей проводкой:

  • Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с суммы аванса (частичной оплаты), полученной в виде векселя третьего лица.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, который начислен с аванса (частичной оплаты), следует принять к вычету согласно п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ и сделать проводки:

  • Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных - принят к вычету НДС с суммы аванса (частичной оплаты), полученной в виде векселя третьего лица.

Скачать Порядок уплаты НДС при расчетах векселем