Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 27 марта 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок начисления НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, передавая для собственных нужд товары (выполняя работы, оказывая услуги), расходы на приобретение которых не уменьшают налогооблагаемую прибыль (в том числе через амортизационные отчисления), предприятие должно начислить НДС.

Обязанность по начислению НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд появляется исключительно в том случае, если одновременно выполняются два условия:

  • фактическая передача товаров (работ, услуг) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям;
  • затраты на приобретение переданных товаров (работ, услуг) нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В иных ситуациях при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд нет необходимости начислять НДС.

В соответствии сп. 11 ст. 167 Налогового кодекса РФ, НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд организации следует начислить к уплате в бюджет в момент, когда будет передан товар (выполнены работы, оказаны услуги).

Пунктом 1 статьи 159 Налогового кодекса РФ установлены Правила определения налоговой базы по указанным операциям. Возможны два случая:

  • в предыдущем налоговом периоде организация продавала идентичные (а при их отсутствии - однородные) материальные ценности (аналогичные работы, услуги);
  • в предыдущем налоговом периоде компания не продавала идентичные и однородные материальные ценности (аналогичные работы, услуги).

В соответствии с п. 1 ст. 159 Налогового кодекса РФ, если в предыдущем налоговом периоде предприятие осуществляло продажу идентичных материальных ценностей (производило аналогичные работы, оказывало идентичные услуги), НДС следует исчислять исходя из их цены.

В ситуации, когда предыдущий налоговый период не ознаменовался продажей идентичных (однородных) материальных ценностей (произведением аналогичных работ, оказанием услуг), НДС нужно начислять исходя из рыночных цен этих товаров (работ, услуг) и не включать в них налог.

Скачать Порядок начисления НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль