Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 февраля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок применения ставки НДС, равной 18%

По ставке 18% НДС рассчитывается в следующих случаях:

  • реализуются товары, для которых не предусмотрено налогообложение со ставками 0%, 10% и расчетным ставкам 10/110 и 18/118 (подробный перечень указан в ст. 162, ст. 164 и ст. 165 Налогового кодекса РФ);
  • реализуются работы или услуги;
  • передаются товары (оказываются услуги, выполняются работы) для собственных нужд и при исчислении налога на прибыль расходы на них не учитываются;
  • осуществляются строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импортируются товары, реализация которых не облагается налогом со ставкой 10%.

Расчетную ставку налога 18/118 следует применять в случаях, предусмотренных ст. 164, ст. 155 и ст.161 Налогового кодекса РФ.

К ним относятся:

  1. Получение продавцом денежных средств:
    • в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;
    • в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% (например, проценты по коммерческому кредиту или доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары);
    • в виде процента по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% (в налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты;
    • в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%;
    • в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% НДС при получении страховых выплат (рассчитывает продавец).
  2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (налогом облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования);
  3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц (НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования);
  4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места (НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав).
  5. Реализация:
    • иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% (налоговый агент исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет);
    • имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС (НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной остаточной стоимостью);
    • сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС (налогом облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения продукции);
    • автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, для перепродажи (налогом облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля).
  6. Предоставление органами государственной власти и местного самоуправления на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ (арендаторы имущества исчисляют и уплачивают НДС в бюджет).

Скачать Порядок применения ставки НДС, равной 18%