Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок уплаты ставок НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

Ставки НДС, установленные ст. 164 Налогового кодекса РФ, бывают трех размеров:

  • 0%;
  • 10% (10/110);
  • 18% (18/118).

Применение той или иной налоговой ставки зависит от вида операции, которая облагается налогом.

Ставка НДС 0% применяется при:

  • реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
  • выполнении работ (оказании услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией (например, перевозка, транспортировка, сопровождение).

С подробным списком операций, облагаемых НДС по ставке 0%, можно ознакомиться в ст. 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 164 и ст. 165 Налогового кодекса, чтобы применить ставку 0% при реализации товаров на экспорт или помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (работ, услуг, связанных с этим), организация должна подтвердить их экспорт в установленный срок.

Если данное условие не соблюдается, налог начисляется в общем порядке по ставкам 18% или 10%.
Чтобы воспользоваться ставкой 0% при выполнении работ (услуг), связанных с импортом товаров, организация-исполнитель обязана подтвердить ввоз товаров на таможенную территорию России в установленный срок. Иначе налог также начисляется по ставке 18%.

НДС по ставке 10% надлежит рассчитывать при реализации:

  • продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • товаров для детей, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;
  • медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Также ставка НДС 10% используется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа.

Расчетная ставка налога 10/110 применяется в случаях:

  • получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;
  • реализации имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.

НДС по ставке 18% применяется:

  • при реализации товаров, для которых не предусмотрено налогообложение по ставкам 0%, 10% и расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
  • при реализации работ (услуг);
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10%);
  • при строительно-монтажных работах для собственных нужд;
  • при импорте товаров, реализация которых не облагается ставкой 10%.

Расчетную ставку налога 18/118 следует использовать в случаях:

  • получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;
  • реализации имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.

Скачать Порядок уплаты ставок НДС