Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 23 июля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок уплаты ставок НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

Ставки НДС, установленные ст. 164 Налогового кодекса РФ, бывают трех размеров:

  • 0%;
  • 10% (10/110);
  • 18% (18/118).

Применение той или иной налоговой ставки зависит от вида операции, которая облагается налогом.

Ставка НДС 0% применяется при:

  • реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
  • выполнении работ (оказании услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией (например, перевозка, транспортировка, сопровождение).

С подробным списком операций, облагаемых НДС по ставке 0%, можно ознакомиться в ст. 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 164 и ст. 165 Налогового кодекса, чтобы применить ставку 0% при реализации товаров на экспорт или помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (работ, услуг, связанных с этим), организация должна подтвердить их экспорт в установленный срок.

Если данное условие не соблюдается, налог начисляется в общем порядке по ставкам 18% или 10%.
Чтобы воспользоваться ставкой 0% при выполнении работ (услуг), связанных с импортом товаров, организация-исполнитель обязана подтвердить ввоз товаров на таможенную территорию России в установленный срок. Иначе налог также начисляется по ставке 18%.

НДС по ставке 10% надлежит рассчитывать при реализации:

  • продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • товаров для детей, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;
  • медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Также ставка НДС 10% используется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа.

Расчетная ставка налога 10/110 применяется в случаях:

  • получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;
  • реализации имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.

НДС по ставке 18% применяется:

  • при реализации товаров, для которых не предусмотрено налогообложение по ставкам 0%, 10% и расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
  • при реализации работ (услуг);
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10%);
  • при строительно-монтажных работах для собственных нужд;
  • при импорте товаров, реализация которых не облагается ставкой 10%.

Расчетную ставку налога 18/118 следует использовать в случаях:

  • получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;
  • реализации имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.

Скачать Порядок уплаты ставок НДС