Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении санкций, предъявленных организации

Организация может быть подвергнута санкциям в случае:

  • нарушения условий договора с контрагентом;
  • неуплаты или несвоевременной уплаты налога в бюджет;
  • других нарушений действующего законодательства.

Контрагент может потребовать от организации за нарушение договора (ст. 330, ст. 395 ГК РФ):

  • проценты за просрочку исполнения (в случае денежного обязательства);
  • неустойку (штраф, пени).

Нельзя одновременно взыскать с организации неустойку и проценты. Однако существует ряд исключений, например: условие о процентах и неустойке прописано в договоре с контрагентом (п. 6 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14).

Форма неустойки не определена законом и применяется на практике в качестве:

  • процентов или пени за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись, но с нарушениями; размер пеней определяется договором;
  • штрафов - твердой суммы или процентов от суммы договора.

Контрагент может взыскать с организации в случае неисполнения последней денежного обязательства проценты, учитывая при этом каждый день просрочки. Размер процентов следует определять:

  • по ставке рефинансирования на день исполнения обязательства;
  • по ставке рефинансирования на день предъявления иска или вынесения судебного решения.

Проценты следует выплатить за весь период: со дня, следующего за последним сроком исполнения обязательства, и по день фактического исполнения включительно (если в договоре не прописан более короткий срок).

Размер процентов определяется следующей формулой:

Проценты за просрочку исполнения обязательства = Сумма обязательства * Ставка рефинансирования :360 дней * Количество дней просрочки

Неустойку и проценты за просрочку следует отметить в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99 ). На счете 76-2 Расчеты по претензиям (Инструкция к плану счетов) отражаются расчеты по претензиям:

  • Дебет 91-2 Кредит 76-2 - признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).

Санкции должны быть включены в расходы на дату:

  • признания санкций;
  • вступления решения суда в законную силу.

Признание долга должником подтверждают:

  • документы с его согласием платить проценты, неустойку;
  • акт сверки задолженностей между организациями;
  • оплата задолженности.

Споры между предпринимателями разбираются в арбитражном суде. Его решение вступает в силу после месяца со дня принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ ).

Спорами между не предпринимателями занимается районный суд или мировой судья. Их решение вступает в силу через десять дней после принятия (ст. 209, 321 и 338 ГПК РФ).

Если контрагент, выплачивающий неустойку, является гражданином РФ, то неустойка рассматривается как доход от деятельности на территории России (п. 1.10 ст. 208 НК РФ ). Поэтому организация обязана рассчитать и удержать НДФЛ с суммы штрафных санкций (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

При этом сумма неустойки не подлежит обложению:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Если контрагент, выплачивающий неустойку, является иностранной организацией, не имеющей в России постоянного представительства, то организация обязана при перечислении неустойки удержать налог на прибыль по ставке 20 % (п. 1.9 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 25 июля 2006 г. № 20-12/66132).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Организация должна включить неустойку и проценты за просрочку в состав внереализационных расходов (п. 1.13 ст. 265 НК РФ ).

Учет доходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод - организация должна включить неустойку и проценты за просрочку в состав расходов после их фактической уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ );
  • метод начисления - в качестве даты признания расходов в виде неустоек и процентов рассматривается либо дата признания долга, либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (п. 7.8 ст. 272 НК РФ , письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03‑03‑01‑04/1/189).

Для признания долга должником можно использовать документ, который подтверждает его согласие на уплату неустойки (процентов за просрочку):

  • письмо должника;
  • акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

Организация применяет УСН

При расчете единого налога суммы неустоек не влияют на налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организация платит ЕНВД

В данном случае расходы в виде неустоек признаются понесенными в рамках деятельности на ЕНВД.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

В данном случае учет неустоек производится в зависимости от целей договора:

  • неустойку, которая связана с договором, заключенным в рамках ведения операций, облагаемых ЕНВД, необходимо списать на расходы по этому виду деятельности;
  • неустойку, которая связана с договором, заключенным в целях деятельности организации на общей системе налогообложения, следует включить в состав внереализационных расходов (п. 1.13 ст. 265 НК РФ );
  • если неустойка относится к обоим видам деятельности организации, ее необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Скачать Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении санкций, предъявленных организации