Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок определения разрешенных и запрещенных российским организациям валютных операций

Валютные операции делятся на (ст. 6, ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ):

  • разрешенные;
  • запрещенные.

К разрешенным валютным операциям относятся:

1. Операции с резидентами, предусмотренные законом (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
2. Операции с нерезидентами (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Требования к разрешенным валютным операциям:
1. Расчеты с нерезидентами требуют проведения репатриации валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
2. Расчеты должны проходить через счета в уполномоченном банке или в банке за пределами РФ (ч. 2 и 3 ст. 14, ч. 4-6 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). В этом случае:

  • организация обязана в течение семи дней поставить в известность инспекцию об открытии счета в уполномоченном банке (п. 2.1 ст. 23 НК РФ );
  • об открытии счета за рубежом для совершения валютных операций также должно быть сообщено налоговой инспекции в течение месяца (ч. 2 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

3. Организация должна предоставить в уполномоченный банк документы, связанные с валютной операцией (ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Штраф Росфиннадзора за нарушение порядка открытия счетов в банках за рубежом (ч. 2 ст. 15.25, ст. 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, п. 2 ч. 2 ст. 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278):

  • организация штрафуется на сумму от 50 000 до 100 000 рублей.
  • руководитель организации, главный бухгалтер штрафуются на сумму от 5000 до 10 000 рублей.

Организация вправе переводить на счет зарубежного банка средства со своего счета в уполномоченном банке/зарубежном банке. От нее лишь потребуется при первом переводе предоставить уполномоченному банку проверенное инспекцией уведомление об открытии счета (ст. 4, ст. 5, 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Валютные операции со средствами, зачисленными на счета за рубежом:

  • свободно проводятся с нерезидентами;
  • с резидентами используются только в определенных случаях:

- выплата зарплаты;
- оплата расходов на командировку.

В случае, если организация имеет зарубежные счета, она должна сообщать о движении средств по ним в налоговую инспекцию:

  • составляется ежеквартальный отчет о движении счетов по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 в двух экземплярах);
  • подготавливаются банковские документы, подтверждающие отчет.

Организация может проводить расчеты без использования банковских счетов наличными, например, в случае:

  • договора розничной купли-продажи, заключенного с физическим лицом-нерезидентом в рублях;
  • когда организация получает от нерезидентов аэронавигационные, аэропортовые и портовые сборы на территории России;
  • операций с уполномоченным банком;
  • когда организация оплачивает обслуживание своих транспортных средств, находящихся вне России;
  • договора перевозки грузов с физическими лицами - резидентами и нерезидентами (для личных и других нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью);
  • договора перевозки - с физическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, находящимися вне России, и физическими лицами-нерезидентами;
  • когда организация обслуживает суда иностранных государств в аэропортах, речных и морских портах;
  • когда организация оказывает транспортные, гостиничные, образовательные и другие услуги в России физическим лицам-нерезидентам;
  • когда организация оплачивает обязательные сборы, связанные с обеспечением деятельности.

Помимо требования о проведении расчетов по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или счета в банках за рубежом, законодательство устанавливает еще одну обязанность для российских организаций. При совершении валютных операций необходимо представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:

  • паспорт сделки (п. 3.1 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И);
  • справку о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И);
  • справку о подтверждающих документах (п. 2.2 Положения ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П);
  • справку о поступлении валюты РФ (п. 2.6 Положения ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П, п. 2.3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И).

Обязанность представлять такие документы следует из пункта 1 части 2 статьи 24, части 4 статьи 5 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Запрещенные валютные операции

Запрещены валютные операции с резидентами (ч. 1 ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ), то есть организация не может:

  • продавать иностранную валюту резиденту;
  • использовать иностранную валюту при расчетах с резидентом;
  • приобретать иностранную валюту у резидента.

Продавать и приобретать иностранную валюту организация может лишь в уполномоченном банке.

За совершение запрещенных валютных операций полагается штраф, размер которого может достичь самой суммы незаконно проведенной операции. Привлечением к ответственности ведают органы валютного контроля - Росфиннадзор (ст. 23.60 КоАП РФ ). Налоговая инспекция и таможня хотя и не могут оштрафовать организацию, вправе устраивать проверки и запрашивать документы (ч. 1 и 2 ст. 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ), а также возбуждать дела об административных правонарушениях.

Скачать Порядок определения разрешенных и запрещенных российским организациям валютных операций