Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 10 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении поступления собственного векселя контрагента в оплату товаров (работ, услуг)

Контрагент может обеспечить свою задолженность перед организацией, предоставив ей собственный вексель.

Вексель в данном случае (ст. 815 и 823 ГК РФ):

  • не погашает первичную задолженность;
  • обеспечивает и подтверждает обязательства;
  • предоставляет отсрочку платежа.

Задолженность контрагента перед организацией считается погашенной, если:

  • контрагент погасит свой вексель;
  • вексель будет передан другому контрагенту.

Подобный вексель отражается в бухучете на отдельном субсчете к счету расчетов, например, на:

  • счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет Расчеты по векселям полученным ;
  • счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты по векселям полученным .

Поступление подобного векселя не нужно отражать на счете 58-2 Долговые ценные бумаги (ст. 815, 823 и п. 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, ст. 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341, и п. 3 ПБУ 19/02 ).

Поступивший собственный вексель контрагента учитывается в сумме задолженности за реализованные товаров (п. 6.2 ПБУ 9/99 и ПБУ 19/02) и оформляется записью:

  • Дебет 62 (76) субсчет Расчеты по векселям полученным Кредит 62 (76) субсчет Расчеты за отгруженные товары (работы, услуги) - получен собственный вексель контрагента в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).

Для отражения полученных обеспечений и гарантий существует счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные . Поэтому при использовании забалансового счета в момент получения обеспечения в учете фиксируется:

  • Дебет 008 - отражена сумма полученного обеспечения.

При погашении задолженности по векселю/передаче другому контрагенту делается проводка:

  • Кредит 008 - списана сумма (часть суммы) погашенного обеспечения.

В то же время необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом исчезает, когда организации требуется отразить достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам - например, 62, 75, 76 (п. 4 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Получение векселя должно подтверждаться первичным документом, включающим в себя все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ):

  • в произвольной форме;
  • в виде акта приема-передачи векселей.

Применяемая организацией система налогообложения определяет порядок расчета налогов при получении собственного векселя контрагента в счет оплаты товаров (работ, услуг).

Организация применяет общую систему налогообложения

Получение собственного векселя контрагента не оказывает влияния на расчет налога на прибыль.

Признание доходов зависит от метода, который применяет организация:

  • метод начисления - доходы от реализации товаров, обеспеченных векселем, признаются в момент их реализации исходя из цены сделки без НДС (п. 1 ст. 249, п. 3-4 ст. 271 НК РФ), в то же время сам вексель, полученный организацией до отгрузки товаров, не учитывается как доход (п. 1.1 ст. 251 НК РФ );
  • кассовый метод - нельзя признавать подобный вексель оплатой, поскольку задолженность по договору не погашается.

Получение собственного векселя контрагента в обеспечение оплаты товаров не оказывает влияние на расчет НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ ).

Организация применяет УСН

В данном случае получение собственного векселя контрагента не влияет на расчет единого налога и представляет собой обеспечение оплаты реализованных товаров с отсрочкой платежа (ст. 815 и 823 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Организация применяет ЕНВД

Поскольку объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), фактические доходы и расходы на расчет единого налога не влияют, если они не формируются при осуществлении иного вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ ).

Операции по получению собственного векселя контрагента связаны с реализацией товаров и самостоятельным видом деятельности не являются (п. 1 ст. 2 ГК РФ ), поэтому не влияют на расчет ЕНВД.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД расчет налогов с операции по получению собственного векселя контрагента в обеспечение оплаты товаров зависит от режима, к которому относится операция реализации:

  • получение собственного векселя контрагента при расчете налога на прибыль и НДС не учитывается, если операция по реализации товаров относится к общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • получение собственного векселя контрагента на налогообложение не влияет, если реализация товаров, оплаченных векселем, подпадает под ЕНВД (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении поступления собственного векселя контрагента в оплату товаров (работ, услуг)