Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении предъявления претензии

В случае нарушения контрагентом обязательств, прописанных в договоре или нормами законодательства, организация может предъявить ему претензию (ст. 309 Гражданского кодекса РФ , ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ ).

Претензия, оформленная письменно в произвольном виде, должна включать в себя:

  1. четко прописанные обязанности, не выполненные контрагентом, нарушения договора с его стороны;
  2. свое предложение по поводу решения возникшей проблемы.

Во избежание возможных проблем (отказа контрагента от претензии) перед предъявлением претензии организация обязана поставить контрагента в известность о том, что выявлено нарушение условий договора (ст. 483 Гражданского кодекса РФ ). Уведомление производится в срок, предусмотренный законом или договором, или в разумный срок после обнаружения нарушения (ст. 483 Гражданского кодекса РФ ).

По законодательству обращению в суд с исковым заявлением должно предшествовать предъявление претензии (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса РФ ).

Срок рассмотрения контрагентом претензии устанавливается (ст. 309 Гражданского кодекса РФ ):

  • законодательством (п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
  • договором;
  • внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Однако ни в законодательстве, ни в судебном праве не прописаны какие-либо санкции за нарушение этого срока (ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ). Какие-либо санкции за нарушение срока могут быть предусмотрены лишь договором (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ ).

Среди требований, предъявленных в претензии, могут быть следующие:

  • оплата санкции за нарушение условий договора (ст. 329 Гражданского кодекса РФ );
  • возмещение убытков (ст. 393 Гражданского кодекса РФ );
  • возврат оплаченного, но не отработанного аванса (п. 5 ст. 453 Гражданского кодекса РФ );
  • возврат или замена продукции (товара) (ст. 475 Гражданского кодекса РФ );
  • устранение дефектов (п. 1 ст. 723 Гражданского кодекса РФ );
  • уценка объекта договора (п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса РФ ).

Возможные действия контрагента после получения претензии (ст. 401 Гражданского кодекса РФ ):

  • признание претензии;
  • отказ от признания претензии;
  • продолжение деловой переписки.

При отказе или дальнейшей переписке записи в бухучете не производятся (ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поскольку при непризнании претензии ни обязательства, ни расчеты не возникают, налогообложение не поддается изменению (гл. 25, гл. 26.2 и гл. 26.3 Налогового кодексаРФ).

Порядок учета признанной претензии в бухучете и при налогообложении зависит от требований, предъявленных контрагенту. Расчеты следует производить на счете 76 субсчете 2 Расчеты по претензиям (Инструкция к плану счетов).

Возможные санкции за нарушение договора (ст. 329 и ст. 395 Гражданского кодекса РФ):

  • неустойка (штрафы, пени);
  • проценты за задержку уплаты;
  • возмещение убытков, упущенной выгоды и т.д. (ст. 15 Гражданского кодекса РФ ).

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении неустойки и убытков см. в разделе Порядок взыскания и отражения в бухучете и при налогообложении санкций за нарушение договора, предъявленных контрагенту .

Если претензия признается, то в день признания в бухучете отражается задолженность партнера (например, возврат аванса) перед организацией:

  • Дебет 76-2 Кредит 60 (76) - отражена задолженность контрагента по возврату суммы аванса (на основании соглашения сторон).

Порядок расчета налогов, если контрагент признал право организации на возврат предоплаты, зависит от системы налогообложения, применяемой организацией:

  • общий режим налогообложения - сумма возвращенного контрагентом аванса не окажет влияния на налоговую базу при расчете налога на прибыль (ст. 41, ст. 249-251, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ), но повлияет на расчеты по НДС. В том квартале, в котором аванс был возвращен партнеру, следует восстановить НДС, ранее уплаченный с него (п. 3.3 ст. 170 Налогового кодекса РФ );
  • УСН - сумма аванса, возращенного контрагентом, в расчете единого налога не учитывается;
  • ЕНВД - возвращенный аванс на расчет налога не влияет (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).

Удовлетворение требования о замене возвращенного товара отражается в бухучете и налогообложении двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других.

Если контрагент согласен бесплатно исправить брак, то для учета товаров, возвращенных для исправления брака, можно открыть к счету 41 (08, 01, 10) субсчет Имущество на гарантийном обслуживании .

Документ о приемке-передаче товаров на гарантийное обслуживание составляется в произвольной форме, включающей в себя все обязательные реквизиты первичной учтенной документации (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Порядок расчета налогов, если контрагент признал право организации бесплатно исправить брак, зависит от системы налогообложения, применяемой организацией:

  • общий режим налогообложения - входной НДС по приобретенным материальным ценностям принимается к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ), стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание ценностей не сократит налоговую базу, поскольку при кассовом методе и при методе начисления условием списания стоимости товаров является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, п. 1.3 ст. 268, ст. 320 Налогового кодексаРФ);
  • УСН - действуют те же правила расчета единого налога (п. 1.1, п. 1.5 и п. 1.23 ст. 346.16, п. 2.1, п. 2.2 и п.2.4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ), за исключением НДС. Со стоимости приобретенных ценностей нельзя принять к вычету входной налог (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ);
  • ЕНВД - передача товара для исправления брака не окажет никакого влияния (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).

Производимая уценка приобретенного товара отражается как скидка, полученная от контрагента.

Скачать Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении предъявления претензии