Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении операции по получению займа (кредита)

У организации, получившей процентный заем от физического лица, возникнут обязанности налогового агента по НДФЛ, поскольку у заимодателя при получении процентов появится налогооблагаемый доход (п. 1.1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ; п. 1 ст. 226 НК РФ ). Организация-заемщик должна рассчитать и удержать с выплаченных заимодавцу процентов НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ ).

Проценты по выданным займам не должны облагаться:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не окажут влияния на расчет налога на прибыль. Эти деньги не входят в состав доходов (п. 1.10 ст. 251 НК РФ ) и расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ ).

  • в случае процентного займа (кредита) следует включить сумму процентов в состав внереализационных расходов (п. 1.2 ст. 265 НК РФ ), придерживаясь ограничений, установленных в статье 269 НК РФ ;
  • в случае получения беспроцентного займа (кредита) дохода от экономии на процентах у заемщика не возникает.

Поскольку возврат денег (имущества) по договору займа, а также уплата процентов в натуральной форме считаются реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ ), организация - плательщик НДС обязана произвести начисление налога со стоимости имущества, отдаваемого заимодавцу (п. 1.1 ст. 146 НК РФ ).

Начисление НДС производится либо с договорной стоимости имущества, если она не отличается от рыночной цены более чем на 20 % (п. 1 ст. 154 НК РФ ), либо с рыночной стоимости имущества.

Организация применяет УСН

Деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не окажут влияния на расчет единого налога. Эти деньги (имущество) не входят в состав доходов (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, п. 1.10 ст. 251 НК РФ) и расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; письмо ФНС России от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925).

Уменьшение налоговой базы зависит от выработанного объекта налогообложения:

  • доход - проценты по полученным займам (кредитам) не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ );
  • доход минус расход - организация вправе включить уплаченные проценты в расчет налоговой базы (п. 1.9 ст. 346.16 НК РФ ). Соблюдая при этом ограничения, прописанные в статье 269 НК РФ для плательщиков налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Операции по получению займов (кредитов), облагаемые ЕНВД, не представляют самостоятельный вид деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ ), поэтому полученные по договору займа деньги (имущество) и уплаченные проценты не влияют на расчет единого налога (ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Когда назначение займа (кредита) связано с обоими видами деятельности организации, следует произвести распределение суммы процентов (п. 9 ст. 274 НК РФ ):

  • если цель, на которую брался заем (кредит), относится к операциям, облагаемым ЕНВД, то деньги (имущество) и уплаченные проценты не окажут влияния на расчет единого налога (ст. 346.29 НК РФ );
  • если цель, на которую брался заем (кредит), связана с деятельностью организации на общей системе налогообложения, то деньги (имущество), полученные по договору и возвращенные обратно, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1.10 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Проценты по займу (кредиту) следует ввести в состав внереализационных расходов (п. 1.2 ст. 265 НК РФ ).

Скачать Порядок учета при налогообложении операции по получению займа (кредита)