Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

В некоторых ситуациях при получении займа сотрудник обретает материальную выгоду, например (ст. 210 и п. 2 ст. 212 НК РФ]):

  1. если процентная ставка по займу не превышает 9 % годовых (по займам в валюте);
  2. если процентная ставка по займу не превышает 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
  3. если производится возврат беспроцентного займа.

Организация-заимодавец должна рассчитать НДФЛ с суммы материальной выгоды сотрудника и перечислить его в бюджет, выступив, таким образом, в роли налогового агента (п. 2 ст. 212 НК РФ ).

Материальная выгода рассчитывается непосредственно на день получения дохода, то есть:

  • при процентном займе - на день уплаты процентов;
  • при беспроцентном займе - на день возврата займа.

Кроме того, налог может быть вычтен из зарплаты сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Формулы для расчета материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК РФ)

1. Процентный заем в рублях при ставке процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования:

Материальная выгода =2/3 ×Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу - Ставка процентов по договору ×Сумма займа : 365 (366) дней ×Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

2. Процентный заем в валюте при ставке процентов по договору займа ниже 9 % годовых:

Материальная выгода =9% - Ставка процентов по договору ×Сумма займа :365 (366) дней ×Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

3. Беспроцентный заем в рублях:

Материальная выгода =2/3 ×Ставка рефинансирования на дату возврата займа ×Сумма займа : 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом

4. Беспроцентный заем в валюте:

Материальная выгода =9% × Сумма займа : 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом

5. Беспроцентный заем, выданный на срок свыше года:

Материальная выгода =2/3 ×Ставка рефинансирования на дату возврата займа ×Сумма займа ×Количество полных лет пользования займом +Количество календарных дней пользования займом (в неполный год) : 365 (366) дней

НДФЛ удерживается с материальной выгоды по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ ).

При выдаче займа нерезиденту ставка НДФЛ равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ ). Если нерезидент является высококвалифицированным специалистом, применяется та же ставка. Такой порядок связан с тем, что обложение их доходов по ставке 13% возможно лишь в том случае, если доходы получены от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ ).

В особом порядке следует производить удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, выданным резидентам для покупки (строительства) жилья, земельного участка.

В том случае, если расходы по займам не включены в имущественный налоговый вычет, получаемый сотрудником при покупке (строительстве) жилья, земельного участка, материальная выгода облагается НДФЛ:

  • у резидентов - по ставке 35%;
  • у нерезидентов - по ставке 30%.

Материальная выгода не является доходом, облагаемым НДФЛ, если сотрудник-резидент обладает правом на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (приобретением) жилья (земельного участка). Это возможно даже в том случае, если имущественный налоговый вычет уже израсходован на момент возникновения материальной выгоды или еще не был использован (п.1.1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ; письма Минфина России от 4 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/671 и от 25 сентября 2008 г. № 03-04-07-01/179).

Для подтверждения своего права на освобождение от НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, сотрудник может предъявить уведомление из налоговой инспекции. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714 (абз. 5 п. 1.1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ). Получить уведомление можно в налоговой инспекции по местожительству. Для этого потребуется предоставить комплект подтверждающих документов, требуемых при получении имущественного вычета:

  • документы, подтверждающие право собственности на жилье или приобретение прав на строящееся жилье;
  • документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья, земельного участка).

Заем, предоставленный сотруднику на погашение ипотечного кредита на приобретение жилья, не является целевым. При получении такого займа у сотрудника появляется материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35 или 30 % (письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/727).

Удержание НДФЛ с материальной выгоды в бухучете отражается следующей проводкой:

  • Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ : удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

На сумму материальной выгоды не следует начислять следующие взносы:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, письмо ФСС России от 14 августа 2001 г. № 02-10/05-5360).

Скачать Порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику