Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации

В бухучете выданные займы могут быть учтены в составе финансовых вложений при трех обязательных условиях (п. 2 ПБУ 19/02 ):

  1. оформлен договор, по которому право организации на финансовые вложения подтверждено;
  2. организация берет на себя финансовые риски, связанные с предоставлением заемных средств;
  3. поступление дохода в будущем (в виде процентов).

Процентные займы отражаются в составе финансовых вложений на счете 58-3 Предоставленные займы , делается следующая проводка:

  • Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) - предоставлен процентный заем организации.

Для беспроцентного займа используется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и делается проводка:

  • Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) - предоставлен беспроцентный заем организации.

Если заем выдается в натуральной форме, его стоимость не входит в расходы (п. 3 ПБУ 10/99 ), так же как и при возврате займа заемщиком стоимость имущества не включается в состав доходов (п. 3 ПБУ 9/99 ). При этом первоначальная стоимость финансовых вложений при займе в натуральной форме - это стоимость активов, передаваемых организацией (п. 14 ПБУ 19/02 ).

При займе в натуральной форме происходит реализация - передача имущества, следовательно, появляется объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ ). Заимодатель должен сделать при передаче имущества в бухучете запись:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС : начислен НДС с суммы займа, выданного в натуральной форме.

При возврате делается следующая проводка:

  • Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 58-3 (76) - отражен возврат займа.

Если возврат производится в натуральной форме, сумма входного НДС отмечается следующим образом:

  • Дебет 19 Кредит 58-3 - учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате займа;
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 - принят к вычету входной НДС (в том случае если деятельность организации облагается НДС).

Выдача и возврат имущества отражается первичными документами, соответствующими виду имущества (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), к примеру:

  • выдачу денежного займа по безналу следует оформить платежным поручением формы № 2-П;
  • выдачу займа в форме предоставленных товаров следует оформить накладной по форме № ТОРГ-12.

При процентном займе в бухучете обязательно учитываются проценты, которые являются доходом заимодателя (п. 2 ПБУ 9/99 ). Организация вправе самостоятельно, в зависимости от своей деятельности выбрать: вести ли учет этих доходов в составе доходов от обычных видов деятельности или прочих поступлений (п. 34 ПБУ 19/02 ).

Проценты по денежным займам следует начислять в конце каждого отчетного периода (п. 16 ПБУ 9/99 ):

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по договору займа.

Когда заемщик выплатил проценты, делается проводка:

  • Дебет 50 (51) Кредит 76 - получены проценты за пользование заемными средствами.

Проценты в натуральной форме необязательно отражать ежемесячно. Их начисление производится по мере образования (п. 16 ПБУ 9/99 ) и отражается проводками:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
  • Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76 - отражено поступление имущества в счет уплаты процентов в натуральной форме;
  • Дебет 19 Кредит 76 - отражен входной НДС со стоимости имущества, полученного в уплату процентов по выданному займу.

Если при займе в натуральной форме начисленные проценты превышают сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то НДС оплачивается с разницы между этими суммами, а его начисление отражается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке договора, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Скачать Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации