Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 10 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров в розницу

В бухгалтерском учете при продаже товаров в розницу действует следующий порядок:

  1. Начисление выручки (п. 6 ПБУ 9/99 ).
  2. Списание себестоимости проданных товаров (п. 5 ПБУ 10/99 ).
  3. Списание расходов на продажу (п. 5 ПБУ 10/99 ).

Выручку от продажи товаров следует включить в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 ).

В бухгалтерском учете выручка признается на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 ).

Если говорить о периодичности отражения выручки в розничной торговле, то момент перехода права собственности в этом случае определяется по моменту передачи товара. В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются. Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно. По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании формы № КМ-7 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по форме № КМ-6. Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены.

Продажа товара в розницу осуществляется за наличный и безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.

Продажу товаров за наличный расчет отражает проводка:

  • Дебет 50 Кредит 90-1- отражена выручка за проданный за наличный расчет товар.

Продажу товаров за безналичный расчет отражает проводка:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.

Продажу товаров по банковской карте отражают проводки:

  • Дебет 57 Кредит 90-1- отражена выручка за проданный товар;
  • Дебет 51 Кредит 57 - получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа);
  • Дебет 51 Кредит 90-1 - отражена выручка за проданный товар.

Одновременно с начислением выручки следует списать себестоимость товаров. Порядок списания себестоимости зависит от того, как организация учитывает товар, - по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01 , п. 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Когда организация ведет учет товаров по продажным ценам, то при списании себестоимости следует использовать счет 42 Торговая наценка . На этом счете при приобретении товара по продажным ценам была отражена величина торговой наценки.

Для того, чтобы отразить продажу товаров в бухгалтерском учете с использованием счета 42, следует списать стоимость проданного товара в продажных ценах и отразить сторно торговой наценки.

Прежде чем определить сумму наценки, необходимо вычислить ее средний процент.

Формула расчета среднего процента наценки:

  • Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца = Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 × 100% Стоимость проданных товаров по продажным ценам (оборот по кредиту счета 90-1) + Сальдо на конец месяца по счету 41

Формулы расчета суммы наценки:

  • Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца = Сальдо на конец месяца по дебету счета 41 × Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца
  • Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары = Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 - Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

  • Дебет 90-2 Кредит 41- списана стоимость проданного товара в продажных ценах;
  • Дебет 90-2 Кредит 42 - отражено сторно торговой наценки.

В случае, если организация приняла решение учитывать товар по покупным ценам, для отражения себестоимости товаров счет 42 Торговая наценка не используется. Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 41- списана стоимость проданного товара в покупных ценах;

Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухгалтерском учете используются методы ФИФО, метод списания по средней стоимости, а также метод списания по себестоимости единицы. Правила предусмотрены в п. 16 ПБУ 5/01 . Организация вправе применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки. Это решение следует закрепить в учетной политике (п. 21 ПБУ 5/01 ).

Списание себестоимости товаров отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 41 - списана себестоимость проданных товаров.

Учет расходов на продаже следует вести на счете 44 Расходы на продажу , где можно отразить следующие расходы:

  • представительские;
  • управленческие;
  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание помещений и инвентаря;
  • на хранение и обработку товаров;
  • на рекламу;
  • иные подобные расходы.

В конце месяца суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 Продажи .

Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 44 - отражена сумма издержек обращения.

Когда организация, реализующая товары, является плательщиком НДС, следует одновременно с признанием выручки начислить этот налог. Начисление НДС необходимо отразить по дебету счета 90-3:

  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с реализации товаров.

Порядок уплаты налогов при продаже товаров в розницу зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Доходом от реализации, облагаемым налогом на прибыль, является выручка от продажи товаров (п. 1 ст. 249 НК РФ ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией.

Реализация товаров является объектом обложения НДС.

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, необходимо определить, подпадает ли продажа товаров под этот спецрежим. Если операции по продаже товаров подпадают под ЕНВД, то платить налог на прибыль и НДС не нужно (п. 4 ст. 346.26 НК РФ ). Требуется организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения в целях налога на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346.26 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Доходом от реализации, облагаемым налогом при УСН, является выручка от продажи товаров (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ).

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - уменьшить выручку на стоимость покупных товаров и иных расходов, связанных с реализацией товара нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доходы минус расходы - учесть в расходах стоимость приобретения товаров, а также иные затраты, связанные с продажей товара возможно..

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, следует определить, подпадает ли продажа товаров под этот спецрежим. Если операции по продаже товаров подпадают под ЕНВД, то платить единый налог при упрощенной системе не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ ). Требуется организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенной системе (п. 7 ст. 346.26 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, введен ЕНВД в отношении розничной торговли, следует определить, подпадает ли деятельность организации под этот спецрежим.

В случае, если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, размер выручки от продажи товаров на величину единого налога не влияет. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от размера выручки (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Если организация применяет ЕНВД также по другому виду деятельности (не только по розничной торговле), необходимо рассчитать два налога - ЕНВД по основной деятельности организации и ЕНВД по розничной торговле. Согласно правилам, ЕНВД для каждого вида деятельности определяется отдельно (п. 2 ст. 346.29 НК РФ ).

Розничная торговля может осуществляться через торговые залы, объекты, не имеющие торговые залы, а также через киоски, палатки, лотки. Расчет ЕНВД будет зависеть от способа, которым организация ведет розничную торговлю.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров в розницу