Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 19 марта 2024 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Порядок учета выдачи займа при налогобложении

У каждой организации вне зависимости от того, какую систему налогообложения она применяет, при выдаче займа возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

У человека, которому выдают заем, может возникнуть материальная выгода, когда выданный заем беспроцентный, либо, когда процентная ставка займа ниже ставки рефинансирования. С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком от экономии на процентах, необходимо рассчитать НДФЛ.

На сумму материальной выгоды не начисляют страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют на расчет налога на прибыль, т.е. их не нужно включать ни в состав расходов, ни в состав доходов.

В случае, если заем предоставлен под проценты, полученную от заемщика сумму процентов требуется включить в состав внереализованных доходов.

Все операции по предоставлению денежных займов освобождены от НДС, поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог начислять не нужно. Однако составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж организация, выдавшая денежный заем, обязана. В счете-фактуре следует указать сумму займа (начисленных процентов) и сделать отметку без НДС .

Согласно договору займа, имущество организации в натуральной форме переходит с собственность заемщика, тем самым превращая передачу в реализацию. Согласно правилам, реализация имущества облагается НДС. Поэтому, если организация не освобождена от уплаты НДС, в момент передачи имущества этот налог требуется начислить к уплате в бюджет.

Можно начислить НДС с договорной стоимости передаваемого имущества:

  • если эта сумма не отклоняется от рыночной цены более чем на 20%,
  • если отклоняется - то следует рассчитывать НДС с рыночной стоимости переданных активов.

Рыночную стоимость товаров или собственной продукции следует определять исходя из цены, по которой обычно товары продают сторонним покупателям. При передаче заемщику иного имущества следует использовать цены на аналогичную продукцию на рынке, подтвердить которую можно прайс-листом от продавца этой продукции.

В случае, если заем выдан сотруднику, то при возврате займа права на налоговый вычет по НДС у организации не возникнет. Это связано с тем, что граждане плательщиками НДС не являются. В случае, если заем предоставлен организации, являющейся плательщиком НДС, заимодавец вправе принять налог к вычету при выполнении всех необходимых условий.

Сумму НДС, начисленную при передаче имущества по договору займа, можно учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли:

  • при применении метода начисления сделать это можно сразу после того, как НДС будет начислен в бюджет;
  • при использовании кассового метода учет НДС происходит сразу после уплаты.

В случае, когда организация принимает решение не учитывать начисленный налог в уменьшение налогооблагаемой прибыли, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Его начисление отражает проводка:

  • Дебет 99 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль - отражено постоянное налоговое обязательство.

В случае, когда организация прощает долг по займу, это рассматривается как безвозмездная передача имущества. Расходы на данную операцию при расчете налога на прибыль учесть нельзя, поэтому в налогом учете сумму прощенного долга в расходах учитывать не нужно.

Организация применяет УСН

На расчет единого налога деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (п. 1.1.1 ст. 346.15, п. 1.10 ст. 251 Налогового кодекса РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ). Это касается и сумм входного НДС со стоимости имущества, полученного назад по договору займа в натуральной форме (п. 1.8 ст. 346.16, п. 2.3 ст. 170 Налогового кодексаРФ).

Если заем предоставлен под проценты, налоговая база увеличивается на сумму процентов, полученных от заемщика (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ ).

Организация платит ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ), поэтому ни деньги (имущество), выданные по договору займа, ни полученные по займу проценты на налоговую базу по ЕНВД не повлияют.

---

Скачать Порядок учета выдачи займа при налогобложении