Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации

При ведении бухгалтерского учета выданные займы отражают в составе финансовых вложений. При этом необходимо соблюдать следующие условия:

  • иметь в наличии оформленный договор, подтверждающий право организации на финансовые вложения;
  • иметь право перехода к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств;
  • иметь способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (% за пользование займом).

В составе финансовых вложений требуется отражать только процентные займы. Для этого следует использовать счет 58-5 Предоставленные займы . Предоставление процентного займа отражает проводка:

  • Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) - предоставлен процентный заем организации.

В случае, когда организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений его учесть нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем. Беспроцентный заем следует учитывать в счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Предоставление беспроцентного займа отражает проводка:

  • Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) - предоставлен беспроцентный заем организации.

В случае, когда заем предоставлен в натуральной форме, первоначальной стоимостью финансовых вложений является стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, в расходы включать не нужно. Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией. Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация-плательщик, начисление НДС в момент передачи имущества в бухучете отражается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с суммы займа, выданного в натуральной форме.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) отражается проводкой:

  • Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 58-3 (76) - отражен возврат займа.

При возврате займа в натуральной форме сумму входного НДС со стоимости поступающего имущества отражают проводки:

  • Дебет 19 Кредит 58-3 - учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате займа;
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 - принят к вычету входной НДС (если деятельность организации облагается НДС).

Предоставление (получение назад) заемных средств необходимо оформлять соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества. Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформляют платежным поручением формы № 2-П, а займа в форме предоставленных товаров — накладной по форме № ТОРГ-12.

При ведении бухгалтерского учета организация имеет право самостоятельно решать — признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. Опираться в этом вопросе необходимо на характер деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации).

Начислять проценты по денежным займам следует по окончании каждого месяца. Эту операцию отражает проводка:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по договору займа.

Поступление денег от заемщика в уплату процентов отражает проводка:

  • Дебет 50 (51) Кредит 76 - получены проценты за пользование заемными средствами.

В отличие от процентов в денежной форме, проценты в натуральной форме отражать каждый месяц в бухгалтерском учете не обязательно. Их можно начислять по мере образования (выявления), то есть тогда, когда по условиям договора у заемщика возникнет обязанность передать организации имущество в счет уплаты процентов.

Начисленные проценты в натуральной форме отражают проводки:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
  • Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76 - отражено поступление имущества в счет уплаты процентов в натуральной форме;
  • Дебет 19 Кредит 76 - отражен входной НДС со стоимости имущества, полученного в уплату процентов по выданному займу.

Необходимо учитывать, что если проценты (в денежной и натуральной форме), начисленные по выданному в натуральной форме займу, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы следует заплатить НДС (в случае, если деятельность облагается этим налогом).

Начисление НДС отражает проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Скачать Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации