Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении продажи и прочего выбытия акций (долей) других организаций

Организация имеет право распоряжаться собственностью по своему усмотрению, в том числе такими активами, как акции и доли других организаций. Она может их продать, передать в счет оплаты за товары (работы, услуги), отдать безвозмездно или вложить в уставной (складочный) капитал других организаций.

Прежде чем продать доли (акции) ООО или ЗАО, организация-продавец обязана предложить их:

  • другим участникам;
  • обществу, чьи доли (акции) продаются. В этом случае в уставе должно быть предусмотрено преимущественное право общества на приобретение доли (акций), причем другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки.

В случае, когда этот порядок нарушается, любой другой участник (акционер) общества или само общество, чьи акции продаются, имеет право в течение трех месяцев с момента, когда нарушение обнаружится, потребовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя.

На сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями дарение не допускается. Исключение составляют коммерческие организации-учредители, в уставе которых предусмотрена такая обязанность.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операции по реализации акций

В бухгалтерском учете реализацию (прочее выбытие) акций или долей необходимо отражать как выбытие финансовых вложений, используя счет 58 Финансовые вложения субсчет Паи и акции (58-1). Выбытие отражается следующими проводками:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - реализованы (переданы) акции (доли) другой организации (если возникает доход от выбытия акций (долей);
  • Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76 - списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

В бухгалтерском учете при выбытии акций (долей) в доходы организации необходимо включить:

  • поступления от реализации;
  • сумму резерва под обесценивание выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался).

Поступления от реализации отражаются в момент перехода собственности на финансовое вложение к контрагенту.

Сумма резерва отражается в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

В расходы, связанные с выбытием акций (долей), необходимо включить:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг банка).

Расходы отражаются в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту.

Расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений необходимо определять в зависимости от того, что выбывает — акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг либо доля.

Стоимость котирующихся акций следует определять с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций необходимо определять следующими способами:

  • из первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • из первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определяется исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения при ведении бухгалтерского учета необходимо отражать в учетной политике организации.

Факт выбытия финансового вложения надлежит подтвердить первичным документом, который составляется в произвольной форме (например, в виде акта приема-передачи).

Порядок расчета налогов при выбытии акций (долей) зависит от:

  • системы налогообложения, которую применяет организация;
  • способа выбытия финансового вложения;
  • объекта сделки.

Порядок отражения при налогообложении операции по реализации акций

В случае, когда организация применяет общий режим налогообложения, финансовый результат от операции по реализации акций необходимо учитывать, следуя правилам ст. 280 Налогового кодекса РФ . При этом доходы и расходы учитываются в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль: метода начисления или кассового метода.

Налоговую базу от реализации акций необходимо рассчитывать исходя из:

  • цены, по которой организация договорилась реализовывать акции;
  • цены, по которой организация ранее получала эти акции;
  • расходов на реализацию акций.

Финансовый результат от реализации акций (прибыль или убыток) необходимо формировать без учета прибыли (убытка) от основного вида деятельности. Результат от реализации котирующихся и некотирующихся акций также следует рассчитывать раздельно.

Формула для расчета налогооблагаемой прибыли (убытка) от реализации акций:

Налогооблагаемая прибыль (убыток) от реализации (мены) акций = Цена, по которой акции реализованы (переданы) - Цена приобретения акций - Расходы на реализацию (передачу) акций

Цена, по которой акции реализованы, подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Правила такого сравнения различны для акций, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг. Цена, по которой реализованы котирующиеся акции, признается рыночной для целей налогообложения в случае, если она не ниже минимальной цены на акции, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки.

Датой совершения сделки для целей налогообложения считается:

  • дата проведения торгов, на которых акции были проданы (акции реализовывались на организованном рынке ценных бумаг);
  • дата подписания договора, по которому акции были переданы контрагенту (акции передавались вне организованного рынка ценных бумаг);
  • дата ближайших торгов, состоявшихся до дня реализации (передачи) акций, при условии, что торги по этим акциям проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев (на дату реализации акций отсутствует информация об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг).

Цена реализации акций должна соответствовать следующему ограничению:

Цена реализации акций ≥ Минимальная цена на реализуемые акции, зарегистрированная организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки

В случае, если цена реализации акций соответствует данному ограничению, доходы от операции необходимо определять исходя из цены договора.

В случае, если цена реализации акций ниже минимальной, доходы от операции необходимо определять как минимальную цену акций, зарегистрированную на торгах.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении продажи и прочего выбытия акций (долей) других организаций