Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок проведения, отражения в бухучете и при налогообложении списания денежных средств с расчетного счета

Банк может списать деньги с расчетного счета как по распоряжению организации, так и в случаях, предусмотренных законодательством, независимо от наличия распоряжения организации (при взыскании налогов и прочее). Также денежные средства могут списываться со счета организации при расчетах пластиковой картой. Форму расчетов организация и ее контрагент вправе выбрать самостоятельно и предусмотреть в договоре.

Кроме этого, деньги могут быть списаны со счета организации ошибочно.

По распоряжению организации банк списывает деньги с расчетного счета на основании расчетных документов. Выбор составителя документов - плательщик или получатель средств - диктует вид документа.

При безналичных расчетах применяются следующие виды документов:

  • платежное поручение;
  • платежное требование;
  • инкассовое поручение;
  • аккредитив;
  • чек.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение оформляет плательщик средств.

Банк принимает платежное поручение к исполнению независимо от наличия средств на счете организации. Если на расчетном счете организации нет или недостаточно средств для оплаты платежного поручения, банк помещает данный документ в картотеку Расчетные документы, не оплаченные в срок . Оплата такого платежного поручения будет проходить по мере поступления денежных средств на счет. Платежные ордера, по которым проходит частичная оплата платежного поручения, банк прилагает к выписке и отдает организации. Кроме того, договором банковского счета может быть предусмотрено условие об оплате платежных поручений сверх средств, имеющихся на счете. В этом случае банк не будет помещать платежное поручение в картотеку и оплатит его сразу.

Расчеты по инкассо

При расчетах по инкассо могут быть использованы платежные требования и инкассовые поручения. Расчетные документы составляет получатель средств.

Законодательством предусмотрены два вида расчетов по инкассо платежными требованиями:

  • с акцептом;
  • без акцепта.

Условие об акцепте необходимо предварительно предусмотреть в договоре по оказанию услуг (выполнению работ и прочее).

Исполняющий банк обязан передать плательщику средств платежное требование с акцептом не позже следующего рабочего дня со дня его поступления.

При получении платежного требования плательщик может:

  • акцептовать его полностью;
  • акцептовать частично;
  • отказаться от акцепта.

Акцептованное платежное требование банк оплачивает со счета плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления.

При полном отказе от акцепта исполняющий банк возвращает банку получателя платежное требование вместе с заявлением об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Сделать это исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления.

При частичном отказе от акцепта исполняющий банк оплачивает платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, в сумме, акцептованной плательщиком.

Для того, чтобы банк мог списывать со счета контрагента денежные средства без акцепта, необходимо предусмотреть в договоре условие о безакцептном списании. Данное условие можно прописать в дополнительном соглашении к договору банковского счета.

При безакцептных платежах плательщик обязан предоставить в банк следующие документы:

  • сведения о получателе средств;
  • наименования товаров (работ, услуг), за которые будут производиться платежи;
  • сведения о договоре.

Банк вправе отказать в оплате платежного требования без акцепта при отсутствии таких сведений, а также условия о безакцептном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему). Такое платежное требование банк оплатит в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта в пять рабочих дней.

Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений. Единственное условие - плательщик должен предоставить обслуживающему банку право списывать денежные средства с его счета без дополнительных распоряжений. Это условие может быть прописано либо в самом договоре, либо в дополнительном соглашении к нему. В этом случае при расчетах инкассовыми поручениями плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк следующие документы:

  • сведения о получателе средств, который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке;
  • обязательство, на основании которого проводится списание;
  • сведения о договоре.

При отсутствии таких сведений, а также условия о бесспорном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате инкассового поручения.

Независимо от способа расчетов в бухгалтерском учете списание средств с расчетного счета необходимо отразить на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами. Списание средств с расчетного счета организации в бухгалтерском учете следует отразить проводками по кредиту счета 51 Расчетные счета .

При списании денег в оплату обязательств по договору с контрагентами:

  • Дебет 60 (76, 62, 66, 67, 91-2…) Кредит 51 - списаны с расчетного счета деньги для оплаты обязательств по договору.

Перечисление налогов в бюджет:

  • Дебет 68 Кредит 51 - перечислены денежные средства в счет уплаты налогов.

При уплате взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование:

  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование Кредит 51 - перечислены взносы в ФСС России;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы, формирующие страховую часть трудовой пенсии;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы, формирующие накопительную часть трудовой пенсии;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФФОМС Кредит 51 - перечислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ТФОМС Кредит 51 - перечислены взносы на медицинское страхование в ТФОМС России;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Кредит 51- перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Списание средств для выплат сотрудникам (зарплата и др.):

  • Дебет 70 (73, 71) Кредит 51 - погашена задолженность перед сотрудниками организации.

Выплаты учредителям в бухучете:

  • Дебет 75-1 Кредит 51 - перечислены дивиденды учредителям (если они не являются сотрудниками организации).

Порядок отражения списания средств с расчетного счета при расчете налогов зависит от той системы налогообложения, которую применяет организация, и от назначения списания денежных средств.

Организация применяет общую систему налогообложения

Учет списания денег с расчетного счета зависит от метода, который применяет организация:

  • метод начисления - списание денег с расчетного счета не отразится на расчете налога на прибыль;
  • кассовый метод - отражение списанных банком денег с расчетного счета зависит от их назначения.

Организация применяет УСН

В случае, когда организация применяет упрощенную систему, то отражение денег, списанных с расчетного счета, зависит от их назначения. Так, если организация перечисляет деньги за приобретенные товары поставщику, то такие расходы следует учитывать при расчете единого налога в момент их оплаты.

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому списание денег с расчетного счета на расчет ЕНВД не влияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения (кассовый метод) и ЕНВД, то отражение списанных с расчетного счета денег зависит от их назначения.

Скачать Порядок проведения, отражения в бухучете и при налогообложении списания денежных средств с расчетного счета