Об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по своему местонахождению (п. 2.1ст. 23 Налогового кодекса РФ ). Необходимо сообщать о счетах, открытых на основании банковского договора, на которые зачисляются денежные средства организации. Также в течение 7 рабочих дней в налоговую инспекцию надлежит сообщить о лицевых счетах, открытых в территориальных подразделениях Казначейства России.

Исключение, для которых не нужно подавать сведения, составляют процедурыоткрытия следующих видов счетов:

• транзитный валютный счет

Транзитный валютный счет, который является внутренним счетом банка, необходимым для осуществления контрольных функций, открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от воли организации.

• ссудный счет;
• депозитный счет;
• накопительный счет.

Порядок уведомления инспекции зависит от того, в каком банке организация открывает счет: в банке, находящемся на территории России, или за рубежом. Об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в налоговую инспекцию в письменном виде.

Обособленному подразделению организации необходимо сообщить об открытии (закрытии) банковского счета в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации.

Сообщение об открытии (закрытии) счета на территории России организациям, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, следует подать только в налоговую инспекцию по своему местонахождению.

Сообщить в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в России надлежит в течение 7 рабочих дней со дня его открытия (закрытия).

Когда организация открывает (закрывает) счет, сотрудники банка делают отметку в книге регистраций открытых счетов. В этом документе указывают следующие данные:

• дату открытия счета;
• дату и номер договора об открытии счета;
• наименование клиента;
• наименование (или цель) счета;
• порядок и периодичность выдачи выписок счета;
• дату закрытия счета.

Указанная в книге дата открытия (закрытия) счета и является датой, с которой следует отсчитать семидневный срок для подачи сообщения в налоговую инспекцию.

Для закрытия банковского счета необходимо подать в банк заявление о прекращении договора банковского счета. В таком заявлении организация вправе указать, с какого числа она хочет расторгнуть договор банковского счета. В случае, когда на счете нет денежных средств, банк должен закрыть его не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета. В случае, когда на банковском счете денежные средства есть, то:

• при отсутствии ограничений на их использование банк закроет счет не позднее рабочего дня, следующего за днем списания средств со счета;
• при наличии ограничений счет закроют после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денег со счета.

За несвоевременное предоставление сведений об открытии (закрытии) счета налоговая инспекция может оштрафовать организацию на 5000 рублей. Кроме этого, суд может наложить штраф на руководителя организации в размере от 1000 до 2000 рублей.

В случае, когда банковские счета находятся за рубежом, сообщить в налоговую инспекцию об их открытии (закрытии) организация обязана не позднее месяца со дня открытия (закрытия) такого счета. Кроме того, если организация открыла счет в зарубежном банке, она обязана уведомить налоговые инспекции о движении средств по такому счету.

За несвоевременное предоставление сведений об открытии (закрытии) банковского счета за рубежом организация может быть привлечена к ответственности и штрафу в размере от 50 000 до 100 000 рублей. Штраф для руководителя (главного бухгалтера) организации составит от 5000 до 10 000 рублей.