Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения при налогообложении выдачи форменной одежды сотрудникам

На работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам выдаются сертифицированные средства индивидуальной защиты (ст. 221 Трудового кодекса РФ ).

Учет расходов на форменную одежду для сотрудников зависит от следующих факторов:

  • условий выдачи форменной одежды;
  • оснований выдачи форменной одежды;
  • системы налогообложения, которую применяет организация;

Порядок удержания НДФЛ зависит от условий выдачи форменной одежды:

  • одежда передана сотруднику в личное пользование

В этом случае НДФЛ удерживается (п. 1 ст. 210 НК РФ ). НДФЛ рассчитывается со стоимости форменной одежды с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ ). Рассчитанную сумму следует удержать с доходов сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

  • одежда передается сотруднику во временное пользование

НДФЛ удерживать не нужно (ст. 41 НК РФ ).

Начисление страховых взносов зависит от условий выдачи форменной одежды:

  1. если переходит сотрудникам в постоянное личное пользование - страховых взносов уплачивать не нужно (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  2. если выдана сотрудникам во временное пользование - в этом случае отсутствует база для начисления страховых взносов (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль расходы по выдаче форменной одежды учитываются исходя из условий ее выдачи.

Передача форменной одежды во временное пользование, когда право собственности на нее сохраняется за организацией, НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на приобретение форменной одежды налоговую базу организаций не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - затраты на форменную одежду, переданную в собственность сотрудникам, уменьшают налоговую базу при выполнении следующих условий:
    • выдача форменной одежды является экономически обоснованной (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99);
    • форменная одежда свидетельствует о принадлежности сотрудника к организации (п. 1.6 и п. 2 ст. 346.16, п. 5 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/207, от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99);
    • выдача форменной одежды предусмотрена законодательством, трудовым и (или) коллективным договором (п. 1.6 и п. 2 ст. 346.16, п. 5 ст. 255 НК РФ);
    • расходы на приобретение форменной одежды и передача ее в постоянное личное пользование сотрудникам документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Организация применяет ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ , объектом налогообложения при ЕНВД является вмененный доход, поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД расходы на приобретение (изготовление) форменной одежды не влияют.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Расходы по выдаче форменной одежды сотрудникам следует учитывать по правилам того режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.

Организация может выдать форменную одежду сотрудникам, которые одновременно заняты в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае сумму расходов необходимо распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Скачать Порядок отражения при налогообложении выдачи форменной одежды сотрудникам