Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 10 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении замены запчастей в автомобиле

Замена запчастей оформляется в бухучете как при оформлении поступления материалов.

Для отражения в бухучете поступающих и выбывающих запчастей используется субсчет 10-5 Запасные части к счету 10 Материалы .

Замена запчастей может быть произведена:

  • подрядчиком - составляется акт по форме № ОС-3, так как происходит прием-сдача автомобиля;
  • собственными силами - оформляется документальное подтверждение замены детали - акт о замене запчастей (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как производится ремонт: собственными силами или подрядчиком (п. 100 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и указания по заполнению форм № М-11 и № М-15, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а):

  • подрядчиком - оформляется передача накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15);
  • собственными силами - необходимо составить требование-накладную по форме № М-11.

В бухучете затраты на ремонт прописываются в отчетном периоде, в котором произведен ремонт. Эти затраты следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности.

В момент составления документов на отпуск запчастей со склада производится их списание.

При самостоятельном ремонте списание запчастей отражается следующей проводкой:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 10-5 - списаны запчасти на ремонт автомобиля.

При ремонте подрядчиком передача запчастей подрядчику прописывается в договоре. В учете заказчика эта передача отмечается проводкой:

  • Дебет 10-7 Кредит 10-5 - переданы подрядчику материалы для ремонта автомобиля.

После ремонта подрядчиком использованные материалы списываются на счет учета затрат. В качестве опорного документа применяется отчет об израсходованных материалах, предоставленный подрядчиком. Списание оформляется проводкой:

  • Дебет 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 10-7 - списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика).

Если после ремонта остались неизрасходованные запчасти, они возвращаются на склад и оформляются накладной (формы № М-11, № М-15). В бухучете при этом делается проводка:

  • Дебет 10-5 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44...) - оприходованы на склад неиспользованные запчасти.

Если списанные после ремонта запчасти, замененные на новые, все еще могут быть использованы, их можно провести в бухучете на основании требования-накладной по форме № М-11. Организация имеет право оприходовать эти запчасти по текущей рыночной стоимости (п. 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Их следует отразить в доходах, а также оформить проводкой:

  • Дебет 10-5 Кредит 91 - оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации.

Если организация решила отремонтировать замененные запчасти, то в стоимости восстановленных запчастей следует учесть затраты на ремонт.

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то для отнесения стоимости ремонта на цену запчасти делается следующая проводка:

  • Дебет 10-5 Кредит 60 - учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

Если ремонт производится самой организацией, то для отнесения стоимости ремонта на цену запчасти делается следующая проводка:

  • Дебет 10-5 Кредит 23 - учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Расчет налогов при замене запчастей зависит от системы налогообложения, применяемой организацией.

Если организация применяет общую систему налогообложения, затраты на ремонт при налоговом учете входят в состав прочих расходов (п. 1 ст. 324, п. 1 ст. 260 НК РФ).

Момент признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - стоимость запчастей включается в расходы по отчетному периоду, в который совершался ремонт, после того, как был заверен документ о замене запчастей;
  • кассовый метод - стоимость запчастей включается в расходы после того, как будут оплачены израсходованные материалы и заверен документ, подтверждающий замену (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Организация начисляет НДС при двух одновременных условиях:

  1. при ремонте происходит фактическая передача запчастей к структурному подразделению организации;
  2. стоимость переданных запчастей не уменьшает облагаемую налогом прибыль организации.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - замена запчастей никак не отразится на ее налоговых обязательствах (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - стоимость запчастей, приобретенных для замены, включается в состав расходов на ремонт основных средств (п. 1.3 ст. 346.16 НК РФ ). Стоимость запчастей можно списать, когда новые запчасти фактически установлены и полностью оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Если организация ремонтирует автомобиль подрядным способом, стоимость услуг подрядчика тоже можно отнести на расходы только после оплаты.

Организация применяет ЕНВД

Согласно ст. 346.29 НК РФ , объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому замена запчастей в автомобиле на налоговых обязательствах организации не отражается.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Когда автомобиль одновременно используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, стоимость запчастей, приобретенных для замены, следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ). Стоимость запчастей для автомобиля, используемого только в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Для того, чтобы распределить расходы на приобретение запчастей, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности организации

Расходы на приобретение запчастей, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения:

Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Стоимость запчастей (без НДС) × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Расходы на приобретение запчастей, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД:

Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Стоимость запчастей (без НДС) - Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

Определяя доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности, нужно использовать показатели за месяц, в котором распределяются расходы на приобретение запчастей. Определяя налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный налоговый период, расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, следует суммировать.

О том, как учитывать НДС, следует из п. 4 ст. 170 НК РФ .

Формула расчета НДС, который можно принять к вычету:

НДС, который можно принять к вычету = НДС, предъявленный поставщиком (выделенный в счете-фактуре на приобретение запчастей) × (Стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период)

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, нужно прибавить к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (п. 2.3 ст. 170 НК РФ ).

Скачать Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении замены запчастей в автомобиле