Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении отпускных за основной отпуск

В том месяце, когда сотрудник уходит в отпуск, организация обязана произвести начисление на всю сумму отпускных:

  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

При выплате сотруднику отпускных организация должна удержать НДФЛ (п. 1.10 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Учет суммы отпускных производится в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ ). Подобный порядок учета распространяется и на отпускные, которые были начислены в текущем году за отпуска, перенесенные с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55).

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод - отпускные включаются в расходы в момент фактической выплаты (п. 3.1 ст. 273 НК РФ );
  • метод начисления - отпускные списываются на расходы в месяце начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет отпускных происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - сумма отпускных не окажет влияния на расчет единого налога. Это объясняется тем, что подобные организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доходы минус расходы - отпускные входят в расходы при их выплате (п. 1.6 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.17 НК РФ). Такой порядок распространяется и на отпускные, которые были начислены в текущем году за отпуска, перенесенные с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55).

Организация платит ЕНВД

ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода, поэтому начисление и выплата отпускных не повлияют на расчет единого налога (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Учет суммы отпускных следует производить по правилам режима налогообложения, используемого в деятельности сотрудника.

Если сотрудник, которому выдаются отпускные, занят одновременно в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения, то его отпускные потребуется распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это объясняется невозможностью учета расходов, относящихся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль.

Если сотрудник занят в одном виде деятельности организации, то его отпускные распределять не потребуется.

Скачать Порядок учета при налогообложении отпускных за основной отпуск