Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении представительских расходов, произведенных во время командировки

В качестве представительских расходов командированного сотрудника можно рассматривать затраты:

  • на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, во время проведения представительских мероприятий;
  • на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
  • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно.

В качестве представительских расходов нельзя рассматривать расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ ):

  • на организацию развлечений, отдыха;
  • на лечение заболеваний или проведение профилактики.

Представительские расходы в бухучете следует списать в полном объеме на затраты по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Это отражается в учете следующими проводками:

  • Дебет 26 (44) Кредит 71 - отражены представительские расходы;
  • Дебет 19 Кредит 71- учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо.

Поскольку командированный сотрудник сам оплачивает представительские расходы, он обязан после командировки составить авансовый отчет по форме № АО-1, а также предоставить документы, подтверждающие размер и цели затрат:

  • счета-фактуры;
  • чеки ККТ из ресторанов и кафе;
  • акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков;
  • проездные билеты;
  • накладные;
  • товарные чеки;
  • чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д.

Компенсации представительских расходов не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1.22 ст. 264 НК РФ ), если они являются:

  • документально подтвержденными;
  • экономически обоснованными;
  • направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Представительские расходы при расчете налога на прибыль следует учитывать в пределах нормы. При этом норма составляет 4 % от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором производились представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ ).

В том случае, если в представительские расходы входит НДС, его сумма может быть принята к вычету только в части, относящейся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Размер вычета, который сможет принять организация, увеличивается в том случае, если в следующих отчетных периодах расходы на оплату труда возрастают. НДС нельзя возместить по сверхнормативной части расходов (п. 7 ст. 171 НК РФ ).

Организация применяет УСН

В данном случае представительские расходы не окажут влияние на расчет единого налога. Это объясняется тем, что:

  • при уплате единого налога с доходов расходы вообще не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/22).

Суммы НДС по представительским расходам не уменьшают налоговую базу (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), представительские расходы не окажут влияния на расчет налоговой базы.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если представительские расходы связаны с деятельностью на общей системе налогообложения и на ЕНВД, сумма расходов должна быть распределена (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если командированный сотрудник занят одним видом деятельности, представительские расходы организации не распределяются.

Предельная величина представительских расходов определяется исходя из величины расходов на оплату труда, относящихся к общей системе налогообложения.

НДС, который можно принять к вычету = НДС, предъявленный поставщиком (выделенный в счете-фактуре гостиницы) * (Стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за квартал)

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении представительских расходов, произведенных во время командировки