Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении дополнительных командировочных расходов, если организация применяет специальный налоговый режим

Организация, отправляющая сотрудника в командировку, выдает ему аванс.

Аванс должен расходоваться:

  • на проезд;
  • наем жилья;
  • на дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные).

Организация также должна компенсировать сотруднику иные расходы, оплаченные с ее разрешения или ведома (ст. 168 ТК РФ ).

Размер аванса определяется:

  • продолжительностью командировки;
  • местом назначения;
  • возможностью оплаты дополнительных расходов.

Учет затрат, обязательное возмещение которых не предусмотрено ТК РФ, при налогообложении определяется их составом и документальным оформлением.

При найме жилого помещения могут возникнуть затраты на оплату дополнительных услуг гостиницы. Однако необходимо различать два вида расходов, которые могут появиться в связи с этими затратами:

  1. расходы, связанные с обеспечением нормальных условий проживания (стандартный набор обстановки номера, не зависящий от волеизъявления сторон). Подобные расходы при расчете налога на прибыль учитываются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.
  2. расходы, связанные с созданием повышенного комфорта и удовлетворением личных потребностей сотрудника. Если подобные расходы указываются в счете гостиницы отдельно, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1.12 ст. 264 НК РФ ).

В случае, если дополнительные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий проживания, подтверждены документами, их компенсация не облагается

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. и п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на оплату дополнительных услуг гостиниц не уменьшат налоговую базу организации (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - стоимость дополнительных услуг, связанных с обеспечением нормальных условий проживания, включается в состав расходов.

При расчете единого налога не учитываются дополнительные расходы, связанные с удовлетворением личных потребностей сотрудника, за исключением ситуации, когда стоимость подобных услуг не прописана в гостиничном счете отдельной строкой. Ее учет производится в общей сумме расходов на проживание (п. 1.13 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Организация платит ЕНВД

Расходы на оплату любых дополнительных услуг гостиниц не окажут влияния на расчет налоговой базы, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник, оплачивающий дополнительные услуги, занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения, сумма дополнительных расходов должна быть распределена (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, необходимо распределить сумму НДС, выделенную в счете-фактуре гостиницы. НДС следует распределять пропорционально доле операций, облагаемых этим налогом. Доля облагаемых НДС операций вычисляется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в общем объеме отгрузки за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ ).

Для вычисления НДС, который можно принять к вычету, следует воспользоваться формулой:

НДС, который можно принять к вычету = НДС, предъявленный поставщиком (выделенный в счете-фактуре гостиницы) × (Стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за квартал)

Скачать Порядок учета при налогообложении дополнительных командировочных расходов, если организация применяет специальный налоговый режим