Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении суточных

Суточные - это частичная компенсация расходов, понесенных сотрудником в связи с исполнением трудовых обязанностей во время командировки. Организация самостоятельно устанавливает размер суточных для командированного сотрудника (ст. 168 ТК РФ ).

Размер суточных прописывается:

  • в коллективном (трудовом) договоре;
  • в приказе руководителя.

Сотрудник получает суточные:

  • за каждый день пребывания в командировке, в том числе выходные и праздничные дни;
  • за все дни пребывания в пути, в том числе день отъезда и приезда, а также за время вынужденной задержки.

Такой порядок предусмотрен п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Размер суточных необходимо подтвердить документами, оформляемыми при направлении сотрудника в командировку. В качестве такого документа может быть использовано командировочное удостоверение. Сотрудник не обязан предоставлять чеки и квитанции для подтверждения расходования суточных (письма Минфина России от 24 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/770 и ФНС России от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362).

При определении начала и конца командировки организация должна учесть:

  • время, необходимое для проезда от места работы до места отправления транспортного средства, - в том случае, если место отправления расположено вне населенного пункта, в котором находится организация.

Администрация организации решает вопрос о явке сотрудника на рабочее место:

  • в день выезда в командировку;
  • в день приезда из командировки (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Суточные выплачиваются в полном размере, если во время командировки сотрудник заболел (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Необходимо документально подтвердить расчет суточных. Для этого можно использовать бухгалтерскую справку (ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Документ, подтверждающий расчет суточных, может пригодиться в случае налоговой проверки (письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2008 г. № 28-11/074505).

Размер суточных нормируется при расчете НДФЛ.

Данным налогом не облагаются суточные в размере:

  • до 700 рублей - за день нахождения в командировке в России;
  • до 2500 рублей - за день нахождения в загранкомандировке.

Если выплаченные суточные превышают указанные суммы, с них следует удержать НДФЛ (абзац 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).

Суточные не учитываются при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если они:

  • предусмотрены действующим законодательством;
  • выплачиваются в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации, не облагаются страховыми взносами.

В случае выплат (взамен суточных) членам экипажей судов загранплавания взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются независимо от того, предусмотрены они внутренними документами организации или нет (подп. и п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

  • при методе начисления - суточные входят в состав расходов на дату утверждения авансового отчета (п. 7.5 ст. 272 НК РФ ).
  • при использовании кассового метода - признание затрат потребует подтверждения их оплаты.

Расход не появляется, если сотруднику выдается аванс на командировку (с учетом приблизительного размера суточных).

Сумма суточных может быть определена только после представления сотрудником авансового расчета. Следовательно, расходы признаются не ранее даты утверждения авансового расчета (п. 3 ст. 273 и ст. 252 НК РФ).

Организация применяет УСН

При уплате единого налога с доходов суточные не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).

При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами суточные можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу (п. 1.13 ст. 346.16 НК РФ ). Суточные следует включать в состав расходов в размере, который был предусмотрен коллективным договором или локальными нормативными актами организации (ст. 168 ТК РФ ; письмо Минфина России от 17 августа 2009 г. № 03-11-09/283).

Организация платит ЕНВД

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), размер выплаченных суточных не окажет влияния на расчет налоговой базы.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если суточные выплачиваются сотруднику, занятому сразу в двух видах деятельности: в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, суточные потребуется распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для более подробной информации см. раздел Порядок учета при расчете налога на прибыль расходов, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД .

Суточные, выплаченные сотруднику, занятому в одном виде деятельности организации, не потребуют распределения.

Скачать Порядок учета при налогообложении суточных