Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении покупки валюты для загранкомандировки через банк

Организация может обеспечить сотрудника валютой для заграничной командировки, сняв деньги с валютного счета или купив валюту в банке.

Обе операции, как правило, влекут за собой дополнительные расходы:

  • комиссию банку за снятие денег со счета;
  • разницу между официальным и коммерческим курсами валют;
  • курсовые разницы.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится учет этих расходов при расчете налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Комиссия банку при расчете налога на прибыль должна быть включена:

  • в состав прочих расходов, если командировка сотрудника непосредственно связана с производственной деятельностью (п. 1.25 ст. 264 НК РФ );
  • в состав внереализационных расходов, если командировка не связана с производством, но является к экономически обоснованным (п. 1.15 ст. 265 НК РФ ).

Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому банк купил валюту, должна быть включена:

  • во внереализационные расходы, если курс покупки выше официального (п. 1.6 ст. 265 НК РФ );
  • во внереализационные доходы, если курс покупки ниже официального (п. 2 ст. 250 НК РФ ).

Положительная курсовая разница входит в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ ).

Отрицательная курсовая разница входит в состав внереализационных расходов (п. 1.5 ст. 265 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Уменьшение налоговой базы за счет комиссии банку за снятие денег зависит от выработанного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на комиссию банку за снятие денег с валютного счета не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доход минус расход - комиссия банку должна быть включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (п. 1.9 ст. 346.16 НК РФ ).

Положительная разница между официальным курсом и коммерческим курсом должна быть включена в состав доходов (независимо от объекта налогообложения). Перечень доходов для организаций, применяющих УСН, приведен в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ).

Отрицательная разница между официальным курсом и коммерческим не может быть включена в расходы. Это связано с тем, что:

  • организация, уплачивающая единый налог с доходов, при расчете налога вообще не учитывает расходы (п.1 ст. 346.18 НК РФ );
  • у организации, уплачивающей единый налог с разницы между доходами и расходами, этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ .

Положительные курсовые разницы следует учесть в составе доходов независимо от объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница включается в расходы только в том случае, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1.34 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Расходы, связанные с приобретением валюты для загранкомандировок, не оказывают влияние на расчет налоговой базы, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник, направленный в загранкомандировку, занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения, расходы, связанные с приобретением валюты для оплаты командировки, следует распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для более подробной информации см. разделы Порядок распределения расходов, относящихся к разным налоговым режимам и Порядок учета при расчете налога на прибыль расходов, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД .

Однако в случае, если сотрудник занят только в одном виде деятельности организации, расходы распределять не потребуется.

Скачать Порядок учета при налогообложении покупки валюты для загранкомандировки через банк