Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении выплаты больничного пособия

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ , НДФЛ следует удерживать со всей суммы больничного пособия в день выплаты.

Срок уплаты НДФЛ в бюджет (вознаграждение в денежной форме) (п. 6 ст. 226 НК РФ ) зависит от способа выплаты:

  1. если организация сняла деньги со своего счета в банке — в день получения из банка денег на выплату больничного пособия;
  2. если больничные пособия перечисляют на банковский счет — в день перечисления больничного пособия на счет сотрудника;
  3. если больничные были выплачены из других источников — не позднее следующего дня после выплаты пособия из кассы.

При заполнении формы 2-НДФЛ доход сотрудника в виде больничного пособия следует отразить отдельно от других доходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховые взносы на сумму больничного пособия начислять не нужно.

Порядок учета больничного пособия при расчете единого налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Сумму пособий, начисленную за счет средств организации (за первые два дня болезни сотрудников), следует включить при расчете на прибыль в состав прочих расходов (п. 1.48.1 ст. 264 НК РФ ). При этом не имеет значения, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, исходя из которых рассчитано пособие, или нет.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - сумму налога к уплате следует уменьшить на сумму пособия, выплаченную за ее счет (без учета НДФЛ), при этом соблюдается такое ограничение:

Единый налог (авансовый платеж) при УСН за налоговый (отчетный) период × 50% ≥ Больничные пособия, фактически выплаченные за счет организации (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Пенсионные взносы, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период

Такой порядок утвержден в п. 3 ст. 346.21 НК РФ .

  • доходы минус расходы - сумму пособия, выплачиваемого за ее счет, следует включить в расходы при расчете единого налога (п. 1.6 ст. 346.16 НК РФ ). Пособие, начисленное за счет ФСС России, в состав расходов при расчете единого налога включать не нужно, так как, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ , организация не несет затрат по их финансированию.

Организация платит ЕНВД

В данном случае на сумму пособия, выплаченную за счет организации (без вычета НДФЛ), следует уменьшить сумму начисленного единого налога, при этом соблюдается такое ограничение:

Единый налог за квартал × 50% ≥ Больничные пособия, фактически выплаченные за счет организации (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Пенсионные взносы, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период

Порядок утвержден в п. 2 ст. 346.32 НК РФ .

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Расчет налогов при выплате больничного пособия зависит от того, в каком именно виде деятельности занят сотрудник, которому положено пособие, и учитывается по правилам, предусмотренным для данного режима.

Когда сотрудник занят в обоих видах деятельности, часть больничного пособия, которую выплачивает организация (за первые два дня болезни сотрудника), следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Сумму пособия, относящуюся к общей системе налогообложения, следует учитывать по правилам, предусмотренным для данного режима. Больничное пособие, относящееся к деятельности на ЕНВД, следует учитывать при расчете единого налога, по правилам для данного режима.

Больничное пособие, которое выплачивает ФСС России сотруднику, занятому одновременно в двух видах деятельности, распределять не нужно.

Скачать Порядок учета при налогообложении выплаты больничного пособия