Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за период освобождения от работы перед учебным отпуском

Сотрудник организации может совмещать работу с учебой в образовательном учреждении:

  • имеющем государственную аккредитацию;
  • не имеющем государственной аккредитации.

Образовательные учреждения, имеющие государственную аккредитацию, выдают диплом государственного образца (п. 17 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 22 мая 1998 г. № 1327).

Сотрудник, совмещающий работу с обучением в аккредитованном образовательном учреждении, имеет право на следующие гарантии:

  • дополнительные отпуска;
  • отпуска без сохранения зарплаты;
  • оплата проезда к месту учебы и обратно;
  • сокращенная рабочая неделя.

Организация может по собственной инициативе предусмотреть гарантии и для сотрудников, обучающихся в неаккредитованных учреждениях. В этом случае гарантии необходимо прописать в коллективном или трудовом договоре (гл. 26 ТК РФ ).

Организация предоставляет гарантии сотрудникам, обучающимся успешно и впервые.

Следовательно, если сотрудник получает второе высшее образование, компенсации по трудовому законодательству ему не положены. Сотрудник, обучающийся одновременно в двух образовательных учреждениях, может рассчитывать на получение гарантий только по одному учреждению (ст. 177 Трудового кодекса РФ ).

Для сокращения рабочей недели сотрудник должен подать администрации заявление.

Такое правило распространяется на сотрудников:

  • учащихся в вузе или среднем профессиональном учебном заведении заочно или по вечерней форме (ст. 173 и 174 ТК РФ);
  • учащихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (ст. 176 ТК РФ ).

Студенты, учащиеся в вузе или среднем профессиональном учебном заведении заочно или по вечерней форме, имеют право на сокращенную рабочую неделю в течение 10 учебных месяцев перед сдачей государственных экзаменов и диплома (ст. 173 и 174 ТК РФ).

Студенты, учащиеся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, имеют право на сокращенную рабочую неделю в течение всего учебного года (ст. 176 ТК РФ ).

После получения заявления сотрудника руководитель издает приказ, в котором:

  • сокращает рабочую неделю сотрудника на семь часов;
  • выделяет сотруднику один свободный от работы день в неделю.

В период освобождения от работы сотрудник сохраняет за собой зарплату в размере 50 % среднего заработка, при этом не ниже 1 МРОТ - 4330 рублей в месяц (Закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Компенсации за период освобождения от работы в связи с обучением следует отражать в бухучете так же, как и зарплату.

При этом запись при начислении компенсации зависит от того, в каком подразделении работает сотрудник:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70 - начислена компенсация за время освобождения от работы в связи с обучением.

Выплата компенсации за период освобождения от работы в связи с обучением облагается:

  • НДФЛ (п. 1.6 ст. 208 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ([[{п. 3} {Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184}[[).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Компенсация за период освобождения сотрудника от работы в связи с обучением при расчете налога на прибыль следует включить в расходы на оплату труда (п. 1 и 6 ст. 255 НК РФ).

Организация применяет УСН

При уплате единого налога с разницы между доходами компенсации за период освобождения сотрудника от работы следует учесть в составе расходов на оплату труда при их выплате (п. 1.6 ст. 346.16 и п. 2.1 ст. 346.17 НК РФ).

При уплате единого налога с доходов компенсация за период освобождения сотрудника от работы в связи с обучением не окажет влияния на расчет единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Компенсация за период освобождения сотрудника от работы в связи с обучением не окажет влияние на расчет единого налога, поскольку в данном случае расчет этого налога производится исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.26 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Учет компенсации за период освобождения сотрудника от работы в связи с обучением производится по правилам режима налогообложения, применяемого в деятельности, в которой занят сотрудник.

Если сотрудник занят одновременно в обоих видах деятельности, сумма компенсации должна быть распределена (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это объясняется тем, что расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Скачать Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за период освобождения от работы перед учебным отпуском