Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за использование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля)

Организация может использовать личное имущество сотрудника (ст. 188 ТК РФ ):

  • на основании договора аренды;
  • выплачивая сотруднику специальную компенсацию.

Условие о выплате компенсации за использование личного имущества сотрудника может быть прописано:

  • в специальном пункте трудового договора;
  • в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Кроме компенсации за использование личного имущества, организация должна возместить сотруднику расходы, связанные с эксплуатацией (ст. 188 ТК РФ ).

Порядок возмещения расходов по эксплуатации прописывается в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Для того, чтобы при проверке не возникло подозрений в экономической необоснованности расходов на выплату компенсации, размер компенсации за использование личного имущества рассчитывается исходя из официально установленных сроков полезного использования и норм амортизации (письмо Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).

Начисление компенсации производится ежемесячно в твердой сумме и независимо от количества календарных дней в месяце. Во время отпуска, командировки, болезни сотрудника, использующего это имущество в работе, выплата компенсаций не происходит (письмо Минфина России от 21 июля 1992 г. № 57).

Начисление компенсации за использование личного имущества и компенсации сотруднику расходов, связанных с его эксплуатацией, в бухучете оформляется по кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям .

Запись делается в зависимости от подразделения, в котором работает сотрудник:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73 - начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (возмещены расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника).

Сумма компенсации за использование личного имущества сотрудника и компенсации расходов, связанных с его эксплуатацией, не облагается:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, и п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Для того, чтобы эти суммы не подлежали обложению взносами, организация должна иметь документы, которые бы подтверждали:

  • право собственности сотрудника на используемое имущество;
  • расчет суммы компенсации:
    • в приказе о назначении компенсации;
  • фактическое использование имущества в интересах организации:
    • приказы,
    • акты и т. п.;
  • необходимость приобретения расходных материалов для нормальной эксплуатации имущества:
    • техпаспорт,
    • инструкция по эксплуатации и т. п.;
  • размер затрат, понесенных при использовании имущества в рабочих целях:
    • кассовые чеки,
    • товарные чеки,
    • накладные и т. п. (письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387; письма Минфина России от 17 июня 2009 г. № 03-04-06-01/138, от 3 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/9).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Компенсация за использование личного имущества сотрудника при расчете налога на прибыль должна быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.49 ст. 264 НК РФ , письмо Минфина России от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61). В прочие расходы может быть включена и компенсация расходов, связанных с эксплуатацией имущества сотрудника (ст. 264 НК РФ , письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186 и от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61).

Необходимо, чтобы все расходы были экономически обоснованными и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на выплату сотруднику компенсации за использование его личного имущества не уменьшают налогооблагаемую базу, поскольку в данном случае расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - выплата компенсаций за использование личного имущества (кроме легковых автомобилей и мотоциклов), а также компенсации расходов, связанные с эксплуатацией этого имущества, в состав расходов не включаются.

Организация платит ЕНВД

Поскольку расчет суммы единого налога производится исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ ), компенсация за использование личного имущества сотрудника, а также компенсация расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества, не окажет влияния на расчет налоговой базы.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Учет компенсации за использование личного имущества (а также компенсации расходов, связанных с эксплуатацией имущества) производится по правилам режима налогообложения, применяемого в деятельности, в которой занят сотрудник.

Если сотрудник занят одновременно в двух видах деятельности организации, сумма компенсации должна быть распределена (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Скачать Порядок выплаты и отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за использование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля)