Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника)

Доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника) выплачиваются единовременно с выплатой основной зарплаты (ст. 129 Трудового кодекса РФ ). Начисление доплат в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

  • Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 - начислены доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника).

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения, на сумму доплат за работу в выходные (праздничные) дни начисляются взносы:

  • на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (п. 1.6 ст. 208 НК РФ ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ , суммы доплат подлежат учету в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы, начисленные с суммы доплат, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. доплат за совмещение профессий или должностей, за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника) и страховых взносов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся:
    • косвенные расходы - признаются в момент начисления;
    • прямые расходы - учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Организации, оказывающие услуги, вправе учитывать прямые расходы в момент их начисления.

Зачастую доплаты за совмещение профессий или должностей, за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника (и страховые взносы с них) имеют отношение к косвенным расходам. Исключение составляют доплаты, которые выплачиваются сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы таких доплат также подлежат включению в состав прямых расходов.

  • кассовый метод - сумму доплат следует включить в состав расходов в момент их выплаты сотруднику.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует включить в расходы также в момент их уплаты.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - доплаты на расчет единого налога не повлияют (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ). Такие предприятия не учитывают никакие расходы, в том числе расходы по зарплате. Тем не менее, единый налог можно будет уменьшить на сумму пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с доплат за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника). Однако существует ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс больничные пособия, выплаченные за счет организации) не должен быть выше 50% от суммы единого налога;
  • доходы минус расходы - доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника) подлежат учету в расходах при расчете единого налога в момент их выплаты. Пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний должны быть включены в состав расходов в день перечисления их в бюджет.

Организация платит ЕНВД

Начисление доплат не окажет влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Сумму доплат к зарплате следует учитывать исходя из правил режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения и сотрудник занят в обоих видах деятельности организации, сумму зарплаты (в т. ч. доплат к зарплате) необходимо распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть не представляется возможным.

Скачать Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за совмещение профессий или должностей (за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника)