Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за работу в выходные и праздники

Согласно положениям ТК РФ, работа в выходные и нерабочие праздничные дни допускается только в исключительных случаях, а если она осуществляется, то оплачивается в повышенном размере.

Доплаты за работу в выходные и праздники выплачиваются единовременно с выплатой основной зарплаты. Начисление доплат в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

  • Дебет 20 (22, 26, 44...) Кредит 70 - начислены доплаты за работу в выходные (праздничные) дни.

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения, на сумму доплат за работу в выходные (праздничные) дни начисляются взносы:

  • на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (п. 1.6 ст. 208 НК РФ ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль сумма доплат за работу в выходные и праздничные дни учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ ).

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - признание расходов в виде зарплаты зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся:
    • косвенные расходы - признают в момент начисления;
    • прямые расходы - учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Организации, которые оказывают услуги, вправе учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ ).

Зачастую доплаты за работу в выходные и праздники (и взносы с них) имеют отношение к косвенным расходам. Исключение составляют доплаты, которые выплачиваются работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они имеют отношение к прямым расходам. Страховые взносы с суммы таких доплат необходимо включить в состав прямых расходов.

Предприятия могут сами определять перечень прямых расходов. Но при этом деление расходов на прямые и косвенные надлежит экономически оправдать, иначе налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.

  • кассовый метод - сумма доплат включается в состав расходов в момент их выплаты сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - доплаты за работу в выходные и праздники налоговую базу не уменьшают. Есть возможность вычесть сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний из суммы единого налога. Однако существует ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен быть выше 50% от рассчитанной суммы налога;
  • доходы минус расходы - сумма доплат за работу в выходные и праздники включается в состав расходов в момент их выплаты. Взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы доплат надлежит сделать частью расходов в день перечисления их в бюджет.

Организация платит ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ). Поэтому на расчет единого налога сумма доплат за работу в выходные и праздники не влияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если доплаты за работу в выходные и праздники начислены сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, сумму доплат следует распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, учесть нельзя.

Скачать Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за работу в выходные и праздники