Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за работу в ночное время

Согласно статье 96 ТК РФ , ночным считается время с 22 до 6 часов. Доплаты за работу в ночное время выплачиваются единовременно с выплатой основной зарплатой. Начисление доплат в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

  • Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 70 - начислена доплата за работу в ночное время.

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения, на сумму доплат за ночную работу начисляются взносы:

  • на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (п. 1.6 ст. 208 НК РФ ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ , рассчитывая налог на прибыль, суммы доплат за работу в ночное время надлежит подвергать учету в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы, которые начислены с суммы доплат, подлежат включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Момент признания расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. доплат за работу в ночное время) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся:
    • косвенные расходы - учитываются в момент начисления;
    • прямые расходы - учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Компании, которые оказывают услуги, вправе учесть прямые расходы в момент их начисления.

Зачастую доплаты за работу в ночное время (а также налоги с них) являются частью косвенных расходов. Исключение составляют доплаты, которые выплачиваются сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Страховые взносы с суммы таких доплат тоже должны быть включены в состав прямых расходов.

  • кассовый метод - сумма доплат включается в состав расходов в момент их выплаты сотруднику. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний включаются в расходы также в момент их уплаты.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - доплаты за работу в ночное время налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ). Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вычитается из суммы единого налога. При этом надлежит соблюдать ограничение, которое заключается в следующем: общий размер вычета (страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности) не должен быть выше 50% от рассчитанной суммы налога (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ );
  • доходы минус расходы - сумма доплат за работу в ночное время включается в состав расходов в момент их выплаты. Взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы доплат следует включить в состав расходов в день перечисления их в бюджет.

Организация платит ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. При расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, не учитываются, следовательно, на расчет единого налога сумма доплат за работу в ночное время влияния не оказывает (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если доплаты за работу в ночное время начислены сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, сумму доплат необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Скачать Порядок отражения в бухучете и налогообложении доплаты за работу в ночное время