Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении доплаты за сверхурочную работу

Доплаты за сверхурочную работу выплачиваются единовременно с выплатой основной зарплаты (ст. 129 Трудового кодекса РФ ). Начисление доплат в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

  • Дебет 20, 25, 26, 44... Кредит 70 - начислены доплаты за сверхурочную работу.

Вне зависимости от применяемой компанией системы налогообложения, на сумму доплат за сверхурочную работу совершается начисление:

  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Сумма доплат является частью налоговой базы по НДФЛ.

Данные положения имеют отношение как к доплатам в минимальных пределах (установленных законодательством), так и к доплатам в повышенных размерах (установленных компанией). Оба вида доплат определены как часть зарплаты сотрудника. Механизм уплаты других налогов зависит от системы налогообложения, применяемой предприятием.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль суммы доплат за сверхурочную работу следует учитывать в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы, которые начислены с суммы доплат, являются частью расходов, которые связаны с производством и реализацией.

Существуют факторы, которые позволяют включить повышенные доплаты за сверхурочную работу в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно статье 152 Трудового кодекса РФ , организация сама устанавливает конкретный размер доплат. Необходимо отметить, что все компенсации, которые предусмотрены в трудовых или коллективных договорах, относятся к расходам на оплату труда. Из этого следует, что есть возможность учесть доплаты в составе расходов.

Момент признания расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. доплат за сверхурочную работу) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся:
    • косвенные расходы - учитываются в момент начисления;
    • прямые расходы - учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Предприятия, которые оказывают услуги, имеют возможность учесть прямые расходы в момент их начисления.

Зачастую доплаты за сверхурочную работу (а также страховые взносы с них) относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключением являются доплаты, которые выплачиваются работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Страховые взносы с суммы таких доплат тоже нужно включить в состав прямых расходов.

  • кассовый метод - сумма доплат включается в состав расходов в момент их выплаты сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ ).

Обычно зарплату (в т. ч. доплаты за сверхурочную работу) организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления. Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02 ). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02 ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - доплаты за сверхурочную работу налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ). Можно вычесть из суммы единого налога сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Следует соблюдать ограничения: общий размер вычета (страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен быть выше 50% от рассчитанной суммы налога.
  • доходы минус расходы - сумма доплат за сверхурочную работу включается в состав расходов в момент их выплаты. Взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы доплат включаются в состав расходов в день перечисления их в бюджет.

Организация платит ЕНВД

Согласно пункту 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. Поэтому на расчет единого налога сумма доплат за сверхурочную работу не влияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если доплаты за сверхурочные работы начислены сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, сумму доплат необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ), так как при расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, учесть нельзя.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении доплаты за сверхурочную работу